股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅處理是企業(yè)所得稅申報的重要環(huán)節(jié)。如何規(guī)范確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得時點(diǎn)？申報表填寫需注意哪些要點(diǎn)？小編梳理了政策依據(jù)及注意事項(xiàng)，一起來看看吧~

一股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)
轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

（1）收入確認(rèn)時點(diǎn)：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

二注意事項(xiàng)
01

投資企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)如何處理被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按股權(quán)所可能分配的金額？

答：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

02

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，在企業(yè)所得稅處理上與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有什么區(qū)別？

答：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

03

在限售股解禁前，企業(yè)將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人，需要如何處理？

答：企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計算納稅。

若企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照規(guī)定計入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計算納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。

04

企業(yè)從股票二級市場購買股票，持有超過12個月，出售該股票后取得的收益是否屬于免稅收入？

答：不屬于。出售股票取得的收入不屬于股息、紅利所得，不能作為免稅收入，應(yīng)按規(guī)定并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

三政策依據(jù)
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第19號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第39號)

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第1號）

四納稅申報提醒
《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第1號）第五條進(jìn)一步重申了股權(quán)（股票）投資處置的填報要求，企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確填報有關(guān)事項(xiàng)，如實(shí)履行申報義務(wù)。企業(yè)發(fā)生股權(quán)（股票）處置業(yè)務(wù)的，應(yīng)區(qū)分三種情形分別填報：

一是按稅收規(guī)定屬于企業(yè)重組的，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）中填報重組情況；

二是不屬于企業(yè)重組，但按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）填報損失情況；

三是除上述兩種情形之外，均應(yīng)在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）中填報處置收益相關(guān)情況。