資產(chǎn)損失稅前扣除是每年企業(yè)所得稅匯算清繳的重要組成部分，近期，小編發(fā)現(xiàn)很多小伙伴們都在問該如何進(jìn)行申報。，小編梳理了政策要點、申報案例和注意事項，我們一起看看吧！
資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
資產(chǎn)損失分為實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。
實際資產(chǎn)損失，指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。
法定資產(chǎn)損失，指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合企業(yè)所得稅相關(guān)文件計算確認(rèn)的損失。
企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)留存相關(guān)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失
未能在當(dāng)年稅前扣除的：
屬于實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。
屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除。
甲公司企業(yè)所得稅實行查賬征收，2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
A類庫存商品因管理不善發(fā)生盤虧，賬面價值26萬元（不考慮增值稅），該存貨2023年已計提跌價準(zhǔn)備3萬元，責(zé)任人賠償1萬元，上述損失企業(yè)會計核算計入“營業(yè)外支出”科目。
?【會計處理】
· 資產(chǎn)損失的賬載金額：
260000-30000-10000=220000元
?【稅務(wù)處理】
· 資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)：260000元
· 賠償收入：10000元
· 資產(chǎn)處置收入：0元
· 資產(chǎn)損失的稅收金額=資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)-賠償收入-資產(chǎn)處置收入
=260000-10000-0=250000元
· 納稅調(diào)整金額=資產(chǎn)損失的帳載金額-資產(chǎn)損失的稅收金額
=220000-250000=-30000元
企業(yè)應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性，對不同資產(chǎn)損失類型，分別按各自資產(chǎn)損失證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)損失，并將有關(guān)資產(chǎn)證據(jù)資料、會計核算資料、納稅資料等相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/p>
常見的資產(chǎn)損失留存?zhèn)洳橘Y料如下：
01固定資產(chǎn)損失（盤虧、丟失）1.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；
2.固定資產(chǎn)盤點表；
3.固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
4.固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；
5.損失金額較大的，自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明。
1.相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；
2.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；
3.屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；
4.屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；
5.屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；
6.屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；
7.屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。
1.股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料；
2.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；
3.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；
4.政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；
5.被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；
6.被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；
7.企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；
8.會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。
上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。
注冊公司 代理記賬 財稅合規(guī) 資質(zhì)許可 項目申報 商標(biāo)注冊 專利申請
代理記賬(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動，具體經(jīng)營項目以審批結(jié)果為準(zhǔn))。一般項目：財務(wù)咨詢；稅務(wù)服務(wù)；商務(wù)代理代辦服務(wù)；市場主體登記注冊代理；企業(yè)信用服務(wù)；商標(biāo)代理；知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)（專利代理服務(wù)除外）；企業(yè)管理咨詢；信息咨詢服務(wù)（不含許可類信息咨詢服務(wù)）；企業(yè)形象策劃；品牌管理
杭州好又快財務(wù)管理有限公司是一家專業(yè)從事注冊公司、代理記賬、財稅合規(guī)、資質(zhì)許可、知識產(chǎn)權(quán)、高層次人才、項目申報的服務(wù)商，為中小微企業(yè)提供全方位一站式的創(chuàng)業(yè)服務(wù)。好又快堅持以專業(yè)性為核心，致力于為客戶提供高質(zhì)量、可靠的服務(wù)。經(jīng)過5年多的打磨，我們組建了一只具備深厚的專業(yè)知識和經(jīng)驗、熟悉并遵循新的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)、具備廣泛的行業(yè)背景和專業(yè)技能、能夠靈活應(yīng)對各類需求、并為客戶提供定制化的解決方案的團(tuán)隊。作為一家立足于杭州本地的企業(yè)服務(wù)公司，好又快不...