目前稅務(wù)稽查人員在檢查過程中遇到大額咨詢費(fèi)，幾乎都是時(shí)間在腦海中亮紅燈，核實(shí)下來十有八九是虛構(gòu)業(yè)務(wù)。現(xiàn)在系統(tǒng)直接把咨詢服務(wù)類發(fā)票列為高危發(fā)票，重點(diǎn)關(guān)注，特別是一些個(gè)體戶開的咨詢服務(wù)類發(fā)票，更要重點(diǎn)關(guān)注。很多企業(yè)的大額咨詢費(fèi)支出，只有發(fā)票和轉(zhuǎn)賬記錄，沒有其他任何資料，無法證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，所以不能在稅前扣除的。怎么能判斷咨詢收取是否真實(shí)？至少應(yīng)該有規(guī)范的業(yè)務(wù)合同，合同中有明確的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，咨詢項(xiàng)目要求等，另外應(yīng)該提供咨詢項(xiàng)目終的成果資料。 也有一些企業(yè)提供了咨詢合同，但極其含糊其辭。我見過大而全的一個(gè)咨詢合同，總歸一頁紙，列了十二個(gè)咨詢項(xiàng)目，對(duì)方公司不足10人，支付了1800多萬的咨詢費(fèi)。這樣的資料提供出來，好像是在侮辱檢查人員的智商。由于咨詢費(fèi)支出日益受到了稅企雙方的關(guān)注，成為一個(gè)焦點(diǎn)問題，我們應(yīng)該對(duì)咨詢業(yè)有一個(gè)基本的了解。咨詢業(yè)，是一種智力密集型的知識(shí)服務(wù)性產(chǎn)業(yè)，咨詢的意義是指來自個(gè)體和組織外部的化技能，它以專門的知識(shí)、信息、經(jīng)驗(yàn)為資源，針對(duì)不同的用戶需求，提供解決某一問題的方案或決策建議。比如，三大咨詢公司MBB（麥肯錫、貝恩、波士頓）主要是做戰(zhàn)略咨詢的；埃森哲、IBM，主要是做企業(yè)信息系統(tǒng)咨詢的。咨詢公司是如何收費(fèi)的？典型的咨詢公司收費(fèi)，是用“人天”來計(jì)算的。從網(wǎng)上看到了一個(gè)麥肯錫公司2017年一個(gè)項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一個(gè)典型的項(xiàng)目，通常包含：合伙人：1位，每個(gè)月來1天；合伙人：1-2位，每周來1天；副合伙人：1位，每周來1-2天；項(xiàng)目經(jīng)理：1位，每天駐場顧問：3位，每天駐場
這個(gè)典型項(xiàng)目一個(gè)月的咨詢費(fèi)是338萬，這只是一個(gè)市場報(bào)價(jià)，未考慮實(shí)際成交打折因素。另外請注意，上述例子是麥肯錫2017年的報(bào)價(jià)，上述報(bào)價(jià)不是任何一個(gè)咨詢公司都可以參考的價(jià)格?？雌渲忻咳颂斓膯蝺r(jià)，雖然說報(bào)價(jià)中的“每人天”不等于咨詢?nèi)藛T的日工資，但咨詢業(yè)是以人力資源為主，即使報(bào)價(jià)中包含其他費(fèi)用，也不可能偏離過大，人員工資是主要構(gòu)成。大家都知道，同樣是打工，中國平安董事長馬明哲年薪6000萬，普通的工薪階層，年薪6萬，天壤之別不可比，所以企業(yè)提供的咨詢費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該處于一個(gè)合理的市場水平。有了一個(gè)基本的數(shù)字概念后，一些異常的數(shù)字呼之欲出，當(dāng)稽查人員看到一個(gè)790萬的咨詢費(fèi)支出，肯定會(huì)去追查，而虛假業(yè)務(wù)是經(jīng)不住檢查的，終只能是補(bǔ)稅罰款的后果。建議企業(yè)做賬的時(shí)候，可以嘗試著換位思考一下，列支這么大額的一筆咨詢費(fèi)支出，自己相信嗎？企業(yè)需保留的證據(jù)鏈（證據(jù)鏈要求）為應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，企業(yè)需保留完整的證據(jù)鏈，以證明咨詢費(fèi)的真實(shí)性。以下是常見的證據(jù)鏈內(nèi)容：基礎(chǔ)證據(jù)咨詢費(fèi)發(fā)票：記錄費(fèi)用金額、服務(wù)內(nèi)容等。咨詢合同或協(xié)議：明確服務(wù)內(nèi)容、金額、雙方責(zé)任等。銀行付款流水：證明資金支付情況。企業(yè)付款審批單：內(nèi)部審批流程。過程性證據(jù)內(nèi)部立項(xiàng)書或會(huì)議紀(jì)要：記錄項(xiàng)目啟動(dòng)、討論內(nèi)容等。咨詢記錄或痕跡：如會(huì)議記錄、照片、影像資料等。咨詢成果報(bào)告或驗(yàn)收單：證明服務(wù)成果。其他輔助證據(jù)項(xiàng)目驗(yàn)收單：證明服務(wù)完成情況。相關(guān)資質(zhì)證明：如咨詢單位的資質(zhì)、業(yè)務(wù)能力證明等。