我公司為農(nóng)產(chǎn)品銷售公司,一直開免稅發(fā)票。偶爾一次開具了一張3%的增值稅專用發(fā)票,請問我公司在 36個月內(nèi)開票是不是都不允許開具免稅發(fā)票了?

”

答：要根據(jù)具體情況判斷(1)小規(guī)模納稅人放棄的是“業(yè)務”免稅權的,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條的規(guī)定,納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的,可以放棄免稅,依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后,36個月內(nèi)不得再申請免稅。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知)(財稅[2007]127號)第三條的規(guī)定,納稅人一經(jīng)放棄免稅權,其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅,不得選擇某一免稅項目放棄免稅權,也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。這種情況下36個月內(nèi),不能再選擇免稅。當然你可以考慮把這張發(fā)票沖紅再開具免稅發(fā)票。(2)根據(jù)國家稅務總局關于“三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票?”的解讀,小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的,納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策,并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的,納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅,并開具增值稅專用發(fā)票。如果你們是作為月銷售額不超過10萬元的小規(guī)模納稅人享受免稅的,不是針對業(yè)務免稅,那么開專票不會影響其他業(yè)務免稅。

 政策依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

第三十六條納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的,可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后,36個月內(nèi)不得再申請免稅。

《財政部 國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》(財稅[2007]127號)

一、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明,報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關規(guī)定計算繳納增值稅。

二、放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應當按現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人,其銷售的貨物或勞務可開具增值稅專用發(fā)票。

三、納稅人一經(jīng)放棄免稅權,其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅,不得選擇某一免稅項目放棄免稅權,也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

《關于[國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告]的解讀》

三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票?

答:小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的,納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策,并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的,納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅,并開具增值稅專用發(fā)票。