接受捐贈

接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。

2

補貼收入

1. 各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、政府獎勵，作為不征稅收入處理的，是否符合不征稅收入條件。作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；

2. 除符合不征稅收入條件且作為不征稅收入處理外，應(yīng)按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。

3

關(guān)聯(lián)收益

與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少其應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)做納稅調(diào)整。

4

視同銷售

對于將貨物、財產(chǎn)用于市場推廣、廣告、交際應(yīng)酬、對外捐贈或贊助支出，應(yīng)按稅法規(guī)定視同銷售確定收入。

5

保險賠償

自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，?yīng)做納稅調(diào)整。

6

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)，并按預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

7

投資收益

投資企業(yè)申報股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的，被投資企業(yè)應(yīng)將該股東及分紅情況完整填寫到《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》上。

2

扣除類

1

稅前扣除憑證使用

1. 企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅前扣除憑證；

2. 企業(yè)取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票或者取得不合規(guī)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票。

2

工資薪金、職工福利性支出

1. 為職工購買除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外的商業(yè)保險不得扣除；

2. 已計提未發(fā)放的工資薪金應(yīng)做納稅調(diào)整；

3. 以報銷費用等不符合內(nèi)部工資薪金制度，變相發(fā)放工資薪金及福利不得扣除；

4. 虛列員工信息，套取工資不得扣除；

5. 按照股權(quán)激勵計劃在等待期內(nèi)計提但尚未實際發(fā)生的工資薪金應(yīng)做納稅調(diào)整。

3

傭金手續(xù)費項目

1. 保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

2. 其他企業(yè)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額，超過部分，不得扣除。

3. 企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金；

4. 除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得扣除；

5. 將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用不得扣除。

4

利息支出

1. 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不得超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額；

2. 企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

3. 企業(yè)與個人之間的借貸應(yīng)真實、合法、有效，不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，并簽訂借款合同。

5

捐贈支出

1. 通過公益性社會團體、公益性群眾團體捐贈，公益性社會團體、公益性群眾團體應(yīng)取得公益性捐贈稅前扣除資格；

2. 公益性捐贈應(yīng)取得公益事業(yè)捐贈票據(jù)。直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，應(yīng)取得醫(yī)院開具的捐贈接收函；

3. 企業(yè)扶貧捐贈適用于目標(biāo)脫貧地區(qū)（包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村）；

4. 對外捐贈稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)與會計處理有差異的，應(yīng)進行納稅調(diào)整。

5. 企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出，凡納入國家機關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除。

6

其他有扣除限額的費用支出

業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、黨組織工作經(jīng)費應(yīng)按稅法規(guī)定的范圍和比例進行扣除。

7

資產(chǎn)折舊、攤銷差異

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異、會計和稅收攤銷年限差異，計提減值準(zhǔn)備等項目應(yīng)按照稅法規(guī)定進行調(diào)整。采取加速折舊（攤銷）的應(yīng)符合稅法規(guī)定。

8

不征稅收入用于支出所形成的費用

企業(yè)取得的不征稅收入用于支出所形成的費用不得扣除。

9

母子公司服務(wù)費

1. 母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理；

2. 雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等，

3. 母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得扣除。

4. 子公司應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。

10

罰款、罰金和滯納金

混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質(zhì)，擴大扣除范圍，應(yīng)做納稅調(diào)整。

11

以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出

1. 應(yīng)為以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出；

2. 企業(yè)應(yīng)做出專項申報及說明；

3. 準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。

12

計提費用

計提尚未實際發(fā)生的費用，除另有規(guī)定外，應(yīng)做納稅調(diào)整。

13

歷史成本原則

持有的各類資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動損益、計提的不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出等應(yīng)按照稅法規(guī)定的歷史成本原則進行調(diào)整。

14

視同銷售對應(yīng)支出

企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調(diào)整后，對應(yīng)支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異的應(yīng)進行納稅調(diào)整。

15

特殊行業(yè)準(zhǔn)備金

提取準(zhǔn)備金的資產(chǎn)范圍應(yīng)符合稅收規(guī)定。

16

其他扣除項目

與取得收入無關(guān)的其他支出不得扣除。

3

資產(chǎn)類

1

資產(chǎn)折舊

1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)計提的折舊不得扣除；

2. 除符合條件采取加速折舊外，固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的Zui低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的Zui低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)做納稅調(diào)整。

3. 固定資產(chǎn)按規(guī)定采取加速折舊的，稅收與會計計算的折舊額有差異的，應(yīng)做納稅調(diào)整。

2

資產(chǎn)損失

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)符合稅法規(guī)定扣除條件并進行申報扣除，填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090），同時完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料備查，保證資料的真實性、合法性。

4

特殊事項

1

企業(yè)重組

1. 同一重組業(yè)務(wù)的當(dāng)事各方應(yīng)采取一致稅務(wù)處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理；

2. 企業(yè)適用特殊性稅務(wù)處理的，除企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和申報資料。

3. 企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)符合稅收規(guī)定的特殊性重組條件；

4. 非股權(quán)支付應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

5

彌補虧損

1

彌補虧損

1. 是否存在彌補虧損的年限、順序、金額不符合稅收規(guī)定的問題；

2. 合并轉(zhuǎn)入的虧損額、分立轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出的虧損額是否正確。

6

稅收優(yōu)惠

1

優(yōu)惠項目管理

1. 納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的條件；

2. 稅收優(yōu)惠有規(guī)定期限的，享受優(yōu)惠的起始年度是否符合稅法規(guī)定，到期后是否停止享受稅收優(yōu)惠；

3. 在優(yōu)惠期限內(nèi)享受兩免三減半、三免三減半、五免五減半等優(yōu)惠的，當(dāng)年計算的稅收優(yōu)惠金額是否正確；

4. 企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項目的，其優(yōu)惠項目是否單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；

5. 在填報企業(yè)所得稅年度申報表時，優(yōu)惠項目填寫是否準(zhǔn)確；不征稅收入和免稅收入是否混淆填報。

6. 在完成年度匯算清繳后，是否將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

2

研發(fā)費用加計扣除

1. 按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算各項研發(fā)費用；

2. 負(fù)面清單行業(yè)不得享受研發(fā)用加計扣除；

3. 高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、軟件和集成電路企業(yè)、動漫企業(yè)等有研發(fā)支出的企業(yè)，是否按規(guī)定享受了研發(fā)費用加計扣除；

4. 是否將不屬于研發(fā)活動的項目進行了加計扣除；

5. 企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動形成的費用或無形資產(chǎn)，不得加計扣除或攤銷。

6. 研發(fā)用房屋折舊費、培訓(xùn)費、通訊費、市場調(diào)研費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費等費用不屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍。

7. 是否在申報研發(fā)費用加計扣除的同時，發(fā)生異常納稅調(diào)增項目。