有個群友說他們自查補了印花稅，補在發(fā)現(xiàn)當期，后面稅務局看到當期交稅比較異常，詢問后發(fā)現(xiàn)是他們自行補稅的。然后就不認，讓他們回到所屬期修改申報表補稅并繳納滯納金。自行補的稅可以修改申報表退回。

Part.1

補稅，Zui常規(guī)的操作就是更正（補）相應期間的申報表，按照納稅義務發(fā)生時間把每期的印花稅如實補進去。這種補法的下：優(yōu)點：正規(guī)沒有風險，符合稅法要求缺點：1、有滯納金，時間越長，金額越大，滯納金越多。2、涉及期間多，需要一一補申報，申報過程繁瑣，印花稅補交當期后還涉及追補扣除企業(yè)所得稅的問題（印花稅是成本，企業(yè)所得稅也允許扣除），還涉及更正企業(yè)所得稅申報表。3、企業(yè)從來沒申報印花稅，大概率是電子稅務局連稅種都沒核定過，要按期補稅，還需要先聯(lián)系稅務局核定印花稅稅種（按期申報）。
Part.2

利用電子稅務局按次申報的功能補以前的印花稅。
按次申報是一種申報方式，在這種方式下，納稅人可以在電子稅務局自行補繳以前的印花稅。方法：1、在電子稅務局財產和行為稅納稅申報入口，先做印花稅稅源采集
2、做按次稅源采集，比如我是補2020年6月1日的印花稅，我選擇所屬期是2020年的期間。采集后保存即可。3、點擊納稅申報，選擇采集的信息進行申報即可。采用這種方式補稅優(yōu)點：1、不用單獨做稅種認定，直接自己在電子稅務局去補采集，補申報就可以完成2、也可以選擇稅款的所屬期進行補申報，符合稅款本身的所屬期。3、2022年7月1日之前按次申報滯后申報的情況下，電子稅務局系統(tǒng)就這部分稅款是沒有設置滯納金的，系統(tǒng)不會生成滯納金。缺點：1、雖然系統(tǒng)沒有產生滯納金，但是畢竟是滯后申報了，只因為以前印花稅條例沒有明確申報期限，所以系統(tǒng)也沒設置滯納金，但是實際中可能存在風險。2、注意！如果補2022年7月1日后的稅款，按次申報是設定了滯納金的。
Part.3

直接把涉稅金額加到當期，一并申報。這種方式也很好理解，就是統(tǒng)計漏交的涉稅金額，直接在當期申報期申報。這種方式下優(yōu)點：1、簡單容易操作，匯總金額后直接報當期2、當期申報，系統(tǒng)自然也不好給你生成滯納金，因為你選擇的所屬期是當期缺點：1、沒按照稅款所屬期申報，實際上也是不合規(guī)的，屬于滯后申報，查到了也應該按照所屬期更正申報，補滯納金。文章開頭的讀者就是這種情況被糾正了。所以這種操作依舊有隱患的。

Part.4

Zui后說說補繳印花稅分錄問題正常情況下，補以前年度稅金，涉及以前年度損益調整，我們會做以前年度損益調整科目稅金部分：借：以前年度損益調整貸：應交稅費-應交印花稅借：應交稅費-應交印花稅貸：銀行存款滯納金部分：借：以前年度損益調整貸：銀行存款如果執(zhí)行非企業(yè)準則，而且金額不大也不大，也可以直接計入當期費用稅金部分：借：稅金及附加貸：應交稅費-應交印花稅借：應交稅費-應交印花稅貸：銀行存款滯納金部分：借：營業(yè)外支出貸：銀行存款