快跟小編一起來(lái)看看稅務(wù)局的回復(fù)！
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《遼寧省大連市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(大地稅函〔2009〕91號(hào))第十二條：關(guān)于超過(guò)三年未支付的應(yīng)付賬款的稅務(wù)處理問(wèn)題。企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，包括超過(guò)三年未支付的應(yīng)付賬款以及清算期間未支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)如果能夠提供確鑿證據(jù)（指?jìng)鶛?quán)人承擔(dān)法律責(zé)任的書(shū)面聲明或債權(quán)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明等，能夠證明債權(quán)人沒(méi)有按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的有效證據(jù)以及法律訴訟文書(shū)）證明債權(quán)人沒(méi)有確認(rèn)損失并在稅前扣除的，可以不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。已并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付賬款在以后年度支付的，在支付年度允許稅前扣除。
二、寧波
《寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于明確2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問(wèn)題的通知》（甬地稅一[2009]20號(hào)，已失效）第二條第十一項(xiàng)規(guī)定：關(guān)于長(zhǎng)期掛帳未付的應(yīng)付帳款核銷(xiāo)的有關(guān)問(wèn)題：企業(yè)已申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失又獲得價(jià)值恢復(fù)或補(bǔ)償，應(yīng)在價(jià)值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補(bǔ)償年度并入應(yīng)納稅所得。因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，包括超過(guò)三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。
《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問(wèn)題的公告》（河北省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第5號(hào)）第二條規(guī)定：企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)所得稅處理問(wèn)題。企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，包括超過(guò)三年未支付的應(yīng)付款項(xiàng)以及清算期間未支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)若能夠提供確鑿證據(jù)證明債權(quán)人沒(méi)有確認(rèn)損失并在稅前扣除的，可以不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付款項(xiàng)在以后年度支付的，在支付年度允許稅前扣除。
從稅務(wù)局的回復(fù)中不難看出，多數(shù)稅務(wù)局對(duì)應(yīng)付賬款確認(rèn)收入的要求年限是3年，但也有部分稅務(wù)局是2年、5年甚至不追求年限，其實(shí)小編認(rèn)為，關(guān)于應(yīng)付款確認(rèn)收入的問(wèn)題，只要證據(jù)充分，證明這筆款項(xiàng)是確實(shí)已經(jīng)無(wú)法支付，就可以按規(guī)定處理應(yīng)付款。
應(yīng)收賬款收不回，可以稅前扣除嗎？
問(wèn)題內(nèi)容：
A企業(yè)應(yīng)收B企業(yè)一筆貨款金額為3萬(wàn)元，多次追要，B企業(yè)以各種理由拖延不支付。后來(lái)就聯(lián)系不上了。A曾考慮過(guò)法律維權(quán)，但考慮成本效益等因素放棄了?，F(xiàn)在賬款已超過(guò)4年，A決定放棄追款，請(qǐng)問(wèn)A企業(yè)可以將放棄的壞賬損失在企業(yè)所得稅前扣除嗎？（B在工商系統(tǒng)顯示仍在持續(xù)經(jīng)營(yíng)中）。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；
（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；
（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)；
（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；
（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有**機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；
（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；
（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。
第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。
第二十四條
企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)元或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。
需要出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告嗎？
企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告有什么要求，是需要有符合資格的中介機(jī)構(gòu)出具還是企業(yè)可以自己出具？
……
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào)）附件的規(guī)定，“企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除特定損失時(shí)，需留存?zhèn)洳閷?zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)（報(bào)告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告?！备臑椤安辉倭舸?。納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書(shū)面申明?！?/p>
……
應(yīng)收賬款損失稅前扣除，只需要納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書(shū)面申明即可，不再需要出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告了。
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注冊(cè)公司 代理記賬 財(cái)稅合規(guī) 資質(zhì)許可 項(xiàng)目申報(bào) 商標(biāo)注冊(cè) 專(zhuān)利申請(qǐng)
代理記賬(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以審批結(jié)果為準(zhǔn))。一般項(xiàng)目：財(cái)務(wù)咨詢(xún)；稅務(wù)服務(wù)；商務(wù)代理代辦服務(wù)；市場(chǎng)主體登記注冊(cè)代理；企業(yè)信用服務(wù)；商標(biāo)代理；知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)（專(zhuān)利代理服務(wù)除外）；企業(yè)管理咨詢(xún)；信息咨詢(xún)服務(wù)（不含許可類(lèi)信息咨詢(xún)服務(wù)）；企業(yè)形象策劃；品牌管理
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