未開票收入，顧名思義就是沒有開發(fā)票的收入。在實際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發(fā)票（比如買包鹽）。未開票收入申報會被罰？未開票收入后期補開了發(fā)票填寫申報比對不通過？未開票收入到底怎么申報？如何申報增值稅？頭條君就陪大家一起來學(xué)習(xí)一下吧！

01

沒開發(fā)票，做了未開票收入稅務(wù)局要罰款！
問題：我是一個培訓(xùn)公司，有取得相關(guān)資質(zhì)，稅務(wù)局的同志來我公司，說我已經(jīng)申報了158萬營業(yè)額，但是從未申領(lǐng)過發(fā)票，屬于未按規(guī)定，應(yīng)當(dāng)開具未開具發(fā)票的行為，情節(jié)嚴(yán)重，根據(jù)發(fā)票管理辦法要罰我5000元！
我公司經(jīng)營過程中，從未違法違章，按期申報，也從未有顧客向我們公司索取發(fā)票而被我拒絕！如果對方索取，我會開給他的！市場上，也存在著大量這樣的情況！
請問，這處罰是否合理？
國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：
您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：
一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）規(guī)定：“第三十五條　違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；……”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告》（國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局公告2021年第1號）附件：《福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》規(guī)定，未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的（涉案發(fā)票在51份以上的），處2000元以上1萬元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。
因此，應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票或者未按照規(guī)定的時限開具發(fā)票，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款。
感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權(quán)主管稅務(wù)機關(guān)作出的相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系福建稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。
注：這個案例，實務(wù)中很少見。目前看到的只是12366的答疑，并沒有看到相關(guān)的行政處罰書。所以，終會不會讓罰款落地，現(xiàn)在還不好說。
02

即日起，未開票收入都這樣處理！稅局上門查，也不用怕！一、未開票收入報稅一定會被罰款嗎？
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票，具體規(guī)定如下：
1.發(fā)票開具要求
2.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的處罰
二、未開票收入可以不申報嗎？
不可以！
按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規(guī)，也不合法！
三、未開票收入如何入賬？
當(dāng)存在沒開票的收入時，入賬方式如下：
03

未開票收入補開發(fā)票后，

填報比對不通過如何處理？

在我們實際工作中，不是每一項收入都會及時開具發(fā)票,有些客戶當(dāng)時并沒索取發(fā)票，對此企業(yè)也沒有開具發(fā)票。就形成了未開票收入，未開票收入如何申報增值稅呢？后面補開了未開票收入又該如何處理呢？跟著顧姐往下看?。ㄒ砸话慵{稅人為例）
（1）當(dāng)期未開票收入申報方法
【舉例1】：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，按月申報，2025年2月份取得銷售智能存儲柜不含稅收入60萬元，稅額7.8萬元，當(dāng)時購買方乙公司聲稱不需要開票，3月份已經(jīng)按照“未開票收入”做了申報，填報如下圖：

（2）申報繳稅后補開發(fā)票如何申報？
企業(yè)在日常經(jīng)營活動中難免會碰到已經(jīng)確認(rèn)了應(yīng)稅收入，當(dāng)期已經(jīng)申報繳納了增值稅，但事后又需要補開發(fā)票的情況，那么這種情況該如何進(jìn)行增值稅申報呢？
補開發(fā)票后申報方法：一般納稅人前期已通過增值稅納稅申報表附列資料一“未開具發(fā)票”欄次申報了未開票收入，在補開發(fā)票的月份：①可以將當(dāng)期補開的發(fā)票填寫在附列資料一對應(yīng)的欄次，②同時在“未開具發(fā)票”一欄填報對應(yīng)的負(fù)數(shù)沖減。
接著上個例子：5月該公司共銷售智能存儲柜不含稅金額150萬元，銷項稅額195000元，其中，有100萬元開了專票，剩余50萬元未開發(fā)票，同時，應(yīng)購買方乙公司的要求，甲公司補開了2月份不含稅銷售額為60萬元的增值稅專用發(fā)票。
甲公司在填報2025年5月份增值稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期補開的增值稅專用發(fā)票如實填報在增值稅納稅申報表附列資料一第1行第1列，同時，在第1行第5列“未開具發(fā)票”欄次填報負(fù)數(shù)沖減對應(yīng)的負(fù)數(shù)。
簡單理解就是，我開了多少票就申報多少，以前的未開票收入已經(jīng)申報過的，現(xiàn)在在對應(yīng)的欄次負(fù)數(shù)重回，一正一負(fù)抵消掉。
如下圖:
問題來了，電子稅局比對不通過怎么處理呢？企業(yè)在經(jīng)營中有時發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)，卻沒開增值稅發(fā)票，這時就得在 “未開具發(fā)票”欄申報銷售額。要是之后又給客戶開了發(fā)票，由于之前已經(jīng)報過稅，肯定不能重復(fù)交呀。所以在開票當(dāng)月，得在附表一正常申報這張發(fā)票，同時在“未開具發(fā)票” 欄填個負(fù)數(shù)，把之前申報的銷售額沖減掉，這樣就不會多交稅了。
不過呢，這里有個容易讓人栽跟頭的地方。未開票收入欄是能填負(fù)數(shù)沖減收入，但稅務(wù)局為防止有人惡意瞎填，專門設(shè)了比對規(guī)則。正常來講，都是先有未開票收入，后來開票了再沖減，就算把前期所有未開票收入都開票了，未開票收入累計金額多也就是0，絕不可能小于 0。