千呼萬(wàn)喚的《增值稅法》終于來(lái)了！會(huì)計(jì)們抓緊學(xué)習(xí)起來(lái)！

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《增值稅法》出臺(tái)！

十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議12月25日表決通過(guò)了增值稅法

自2026年1月1日起施行

增值稅是我國(guó)第 一大稅種

隨著增值稅法制定出臺(tái)

我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種中已有14個(gè)稅種制定了法律

涵蓋了絕大部分的稅收收入

落實(shí)稅收法定原則取得重大進(jìn)展

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《增值稅法》草案改了哪些內(nèi)容？

“草案總體上按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，將增值稅暫行條例和有關(guān)政策規(guī)定上升為法律，主要對(duì)征稅范圍、納稅人、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠和征收管理作了規(guī)定?！?p>

在二審稿中，并沒(méi)有出現(xiàn)大家所期盼的稅率減并，仍舊是13%、9%和6%三檔稅率，外加零稅率。但二審稿中提及，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的征收率為3%，未提及5%征收率情形。這意味著，不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、出租簡(jiǎn)易計(jì)稅等適用的5%征收率，有可能會(huì)取消。但Zui終情況，需進(jìn)一步明確。

1、與現(xiàn)行規(guī)定相比，視同銷(xiāo)售情形大幅縮減成四項(xiàng)?！按N(xiāo)”、“移送”、“用于非稅項(xiàng)目”、“投資”和“分配”都被移除。

《增值稅法（草案）》中視同銷(xiāo)售的情形：

第四條 有下列情形之一的,視同應(yīng)稅交易,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅:

(一)單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

(二)單位和個(gè)體工商戶(hù)無(wú)償轉(zhuǎn)讓貨物;

(三)單位和個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品;

(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中，視同銷(xiāo)售貨物的規(guī)定情形：

第四條　單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；
（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；
（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

進(jìn)項(xiàng)稅額的定義中，強(qiáng)調(diào)了“購(gòu)進(jìn)與應(yīng)稅交易相關(guān)的。?！?/h2>

《增值稅法（草案）》：

進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

現(xiàn)行《增值稅暫行條例》：

納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、在增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣環(huán)節(jié)，不得從其銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)范圍發(fā)生變化：

《增值稅法（草案）》：

第二十一條納稅人的下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:

(五)購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額;

現(xiàn)行財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定

“購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)”。

新增不征稅項(xiàng)目

1、新增了“因征收征用而得到補(bǔ)償”，先前這類(lèi)行為屬于免征增值稅范圍;

2、明確了“員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)”不征增值稅；

3、資產(chǎn)重組過(guò)程中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地轉(zhuǎn)讓行為不征稅規(guī)定，是否會(huì)被取消，等后續(xù)明確。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收率

《增值稅法（草案）》：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的征收率為百分之三。

沒(méi)有提到百分之五，大概率將統(tǒng)一簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率為百分之三。