一、往來款項中的涉稅 “雷區(qū)” 與 “寶藏”

（一）資產(chǎn)損失：確認(rèn)與處理要謹(jǐn)慎

1. 啥是資產(chǎn)損失能稅前扣的情況？

   
   大家要知道，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失有兩種情況哦。一種是企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，另一種呢，是企業(yè)雖沒實際處置、轉(zhuǎn)讓，但符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011 年第 25號）和相關(guān)辦法規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失。這里的資產(chǎn)范圍可廣啦，像咱們企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項（應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項這些都算哦）等貨幣性資產(chǎn)，還有存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資也在其中呢。
   
   

2. 申報扣除有啥講究？

3. 實際和法定資產(chǎn)損失申報：企業(yè)實際資產(chǎn)損失，得是在實際發(fā)生了，而且會計上已經(jīng)當(dāng)作損失處理的年度去申報扣除哦。法定資產(chǎn)損失呢，得是在有關(guān)證據(jù)資料足夠證明這項資產(chǎn)符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，同時會計上也作了損失處理的年度申報扣除?，F(xiàn)在申報的時候簡單些了，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，只要填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》就行啦，資產(chǎn)損失相關(guān)資料不用報送啦，不過企業(yè)自己要留存好以備查哦。這可都是依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018 年第 15 號）呢。

   
   

4. 以前年度資產(chǎn)損失處理：要是企業(yè)以前年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失當(dāng)年沒在稅前扣除，一般可以追補(bǔ)到該項損失發(fā)生年度扣除，不過追補(bǔ)確認(rèn)期限通常不能超過五年哈。

   
   

5. 壞賬準(zhǔn)備與實際損失：大家要注意啦，如果只是計提了壞賬準(zhǔn)備，可不算實際發(fā)生損失，這種情況是不符合稅前扣除條件的哦。只有在實際發(fā)生壞賬損失的年度，才可以按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)減呢。

   
   

（二）公司與個人往來款：別讓借款變 “分紅”

  咱們再說說公司和個人的往來款項。要是在納稅年度內(nèi)，有個人投資者（這里說的是除了個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)之外的情況哦）從他投資的企業(yè)借款，到了納稅年度終了，既不歸還，又沒用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，那這個沒歸還的借款可就會被視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配啦。這是根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條規(guī)定來的，可千萬別在這上面栽跟頭哦。

二、年終跨期費(fèi)用和票據(jù)：時間與合規(guī)的雙重考驗

（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制：費(fèi)用入賬別跨年

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制這個重要原則，屬于當(dāng)年的費(fèi)用一定要及時入賬，咱們要盡量避免費(fèi)用跨期入賬這種麻煩事兒。這就像給費(fèi)用找對“家”，啥時候發(fā)生的就啥時候入賬，這樣財務(wù)數(shù)據(jù)才準(zhǔn)確，稅務(wù)處理也不容易出問題。

（二）票據(jù)合規(guī)：及時補(bǔ)開很關(guān)鍵

1. 檢查票據(jù)完整性
   咱們得看看已經(jīng)記賬的成本費(fèi)用是不是都有合規(guī)的票據(jù)。要是有沒取得合法有效票據(jù)的，得趕緊補(bǔ)開，而且要把責(zé)任落實到具體的人員身上。

2. 跨期票據(jù)的所得稅扣除規(guī)則
   從企業(yè)所得稅的角度來看，這里面可有門道。如果企業(yè)在次年的 5 月 31號之前取得的跨期票據(jù)，那就可以在企業(yè)所得稅前扣除；要是在這之后才取得，那可就麻煩啦，得對以前年度進(jìn)行追溯調(diào)整，還要進(jìn)行專項申報扣除呢。這里面依據(jù)可不少：

3. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第 512號）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，都得作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不屬于當(dāng)期的，即使款項在當(dāng)期收付了，也不能當(dāng)作當(dāng)期的。當(dāng)然啦，條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

4. 《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2012 第 15號）第六條規(guī)定，企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的，按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而沒扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，不過追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5 年。

5. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2011 年的第 34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，因為各種原因沒及時取得該成本費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅的時候，可以先按賬面發(fā)生金額核算，但是在匯算清繳的時候，得補(bǔ)充提供有效憑證哦。

6. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 28號）也對這方面有明確規(guī)定呢。