根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第二十七條規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)的貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。同時(shí)，企業(yè)所得稅稅前扣除需嚴(yán)格遵循管理要求。本文結(jié)合Zui新政策，補(bǔ)充合規(guī)要點(diǎn)，助力企業(yè)規(guī)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一、增值稅處理：貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣政策依據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文明確，貸款服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，但納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的利息及與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，企業(yè)支付的借款利息即使取得增值稅專用，也需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。開具要求貸款方應(yīng)按規(guī)定開具增值稅（普通或?qū)Ｓ茫髽I(yè)取得的專用不得抵扣。建議企業(yè)主動(dòng)索取，作為資金流與交易真實(shí)性的佐證。二、企業(yè)所得稅扣除：是稅前扣除唯一合法憑證政策依據(jù)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 28號(hào)）第五條、第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。向金融企業(yè)借款：需取得銀行等金融機(jī)構(gòu)開具的利息（增值稅普通）。向非金融企業(yè)或個(gè)人借款：需取得對(duì)方的增值稅（個(gè)人可通過稅務(wù)機(jī)關(guān)）。未取得的后果若企業(yè)未按規(guī)定取得，相關(guān)利息支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，且可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)稅、滯納金及罰款。三、分情形扣除規(guī)則與管理向金融企業(yè)借款扣除規(guī)則：利息支出可全額扣除。要求：金融機(jī)構(gòu)需按規(guī)定開具。實(shí)務(wù)中，部分銀行僅提供利息結(jié)算單，企業(yè)需主動(dòng)申請(qǐng)換開。向非金融企業(yè)或個(gè)人借款非關(guān)聯(lián)方借款：利息不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分可扣除。需取得對(duì)方開具的增值稅普通（個(gè)人需通過稅務(wù)機(jī)關(guān)）。關(guān)聯(lián)方借款：除滿足債資比（金融企業(yè) 5:1，其他企業(yè) 2:1）外，需取得作為扣除憑證。若實(shí)際稅負(fù)高于關(guān)聯(lián)方，超比例利息不得扣除。向自然人借款需滿足借貸真實(shí)、合法、有效，且不具有非法集資目的。企業(yè)需代扣代繳增值稅及個(gè)人所得稅，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的。小額零星業(yè)務(wù)例外：若個(gè)人借款利息單次不超過 500元，可憑收據(jù)（注明個(gè)人姓名、身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等）扣除，但需留存借款合同等佐證材料。四、特殊情形的稅務(wù)處理投資者未繳足資本的利息企業(yè)投資者未按規(guī)定期限繳足資本的，其對(duì)外借款發(fā)生的利息中，相當(dāng)于未繳資本部分的利息支出不得稅前扣除（國稅函〔2009〕312號(hào)）。即使取得，該部分利息仍需納稅調(diào)增。土地增值稅扣除差異金融企業(yè)貸款利息可據(jù)實(shí)扣除（需），非金融企業(yè)貸款利息及向個(gè)人借款利息不得扣除。超過貸款期限的利息及罰息不得在土地增值稅前扣除（財(cái)稅字〔1995〕48 號(hào)）。五、實(shí)務(wù)操作建議強(qiáng)化管理無論借款對(duì)象是金融機(jī)構(gòu)還是個(gè)人，均需取得合規(guī)。向個(gè)人支付利息時(shí)，應(yīng)及時(shí)代扣代繳稅款并。關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)聯(lián)方借款需同時(shí)滿足債資比限制和要求，建議提前準(zhǔn)備同期資料以證明交易合理性。關(guān)注政策動(dòng)態(tài)2026 年即將施行的《增值稅法》刪除了 “購進(jìn)貸款服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的表述，未來可能通過實(shí)施條例進(jìn)一步明確抵扣規(guī)則。企業(yè)需持續(xù)關(guān)注政策變化，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。