因?yàn)槌?jīng)營(yíng)范圍開票，導(dǎo)致無(wú)法申報(bào)。其實(shí)，諸如此類的問(wèn)題大家遇到的還有很多：

汽車租賃公司銷售了一輛二手汽車，可以開具13%的銷售車輛的發(fā)票么？

生產(chǎn)企業(yè)外借一筆款項(xiàng)，收取的利息如何開票？

實(shí)務(wù)中，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)范圍以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開具發(fā)票時(shí)，總被這樣的幾個(gè)問(wèn)題所困惑：

“超經(jīng)營(yíng)范圍開票是否違法？”

“超經(jīng)營(yíng)范圍開票有什么風(fēng)險(xiǎn)嗎？”

“遇到超經(jīng)營(yíng)范圍開票的情況，到底該怎么操作？”

今 天我們就一次性給大家講清楚。

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超出經(jīng)營(yíng)范圍可以開票嗎？

可以開數(shù)電票嗎？

曾經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局和12366納稅服務(wù)平臺(tái)上都有過(guò)明確答復(fù)。

    原文內(nèi)容：

“超經(jīng)營(yíng)范圍開票，偶發(fā)一筆酒酒類業(yè)務(wù)，能自己直接開票嗎？

答：發(fā)票請(qǐng)根據(jù)合同內(nèi)容及實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況如實(shí)填開即可?！?/p>

 

從稅務(wù)局的回答來(lái)看，超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍，在不變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況下是可以開具發(fā)票的，數(shù)電票當(dāng)然也可以超范圍開票，但是強(qiáng)調(diào)的是如實(shí)，不能虛開發(fā)票。

2

超經(jīng)營(yíng)范圍開票別亂來(lái)！

操作不當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)巨大！

超經(jīng)營(yíng)范圍開票雖然合法，但是大家在實(shí)操中可能會(huì)遇到以下問(wèn)題：

1、在開票系統(tǒng)內(nèi)無(wú)法開具相應(yīng)稅率的發(fā)票

企業(yè)超經(jīng)營(yíng)范圍自行開具發(fā)票時(shí)，可能會(huì)遇到開票系統(tǒng)內(nèi)沒有與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的稅率。

比如某服務(wù)類企業(yè)銷售廢舊電腦，在開票系統(tǒng)內(nèi)無(wú)法選擇13%的稅率，在這種情況下，企業(yè)需金稅盤去稅務(wù)局重新發(fā)行，將相關(guān)信息授權(quán)錄入防偽稅控設(shè)備。Zui終能否給企業(yè)發(fā)行可能還會(huì)看稅局是否做了稅種和品名的核定。

2、開出發(fā)票后納稅申報(bào)出現(xiàn)異常

就像開頭粉絲遇到的問(wèn)題一樣。

一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)給企業(yè)核定稅種和征收品目，一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)對(duì)此設(shè)置和納稅申報(bào)的邏輯檢查。

比如經(jīng)營(yíng)餐飲服務(wù)的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)局核定的增值稅征收品目就是餐飲服務(wù)，未核定其他內(nèi)容。

如果稅務(wù)局設(shè)置了征收品目和申報(bào)表的勾稽檢查，那么就算該企業(yè)自行開具了3%銷售貨物的發(fā)票，在申報(bào)時(shí)系統(tǒng)仍可能會(huì)提示申報(bào)異常，無(wú)法填表。

這種情況需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目，然后申報(bào)就不會(huì)限制了。

3、稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)

雖然沒有明文規(guī)定禁止開具超經(jīng)營(yíng)范圍的增值稅發(fā)票，但是開具后也會(huì)一定程度上給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因?yàn)楝F(xiàn)行的開票系統(tǒng)，需根據(jù)開票內(nèi)容，選擇商品名稱、稅務(wù)編號(hào)等，在發(fā)票中，購(gòu)銷雙方以及商品名稱都是很清楚、準(zhǔn)確的。

當(dāng)開票內(nèi)容與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)相差較大時(shí)，極易引起稅務(wù)局的注意，所以超出經(jīng)營(yíng)范圍開票，是存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。

因此，發(fā)生“超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)”，一定不要亂來(lái)，必須開具超經(jīng)營(yíng)范圍增值稅發(fā)票時(shí)，請(qǐng)務(wù)必保留好相關(guān)稅務(wù)證據(jù)：如購(gòu)銷合同、賬單等，以應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門的檢查。

3

超經(jīng)營(yíng)范圍開票出現(xiàn)異常怎么辦？

一次性給大家解答清楚！

開票異常！無(wú)法在開票系統(tǒng)開具相應(yīng)稅率的發(fā)票！

如果企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營(yíng)范圍外的業(yè)務(wù)要自行開具發(fā)票，但是開票系統(tǒng)沒有這個(gè)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率，會(huì)計(jì)人員無(wú)法在開票系統(tǒng)開具相應(yīng)稅率的發(fā)票。比如：某小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)范圍為銷售服裝，但是取得了不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的收入，前者適用3%征收率，后者適用5%征收率。在開票系統(tǒng)里找不到5%的征收率，沒法開票。

申報(bào)異常！開出發(fā)票后申報(bào)出現(xiàn)異常！

稅總發(fā)[2017]124號(hào)文件中說(shuō)明了，增值稅納稅申報(bào)比對(duì)內(nèi)容包括表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)。所以如果開具了與日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相差比較大的發(fā)票，可能會(huì)出現(xiàn)申報(bào)異常的提示。

不改營(yíng)業(yè)執(zhí)照不核定！

各地政策不一樣，有的地區(qū)要求必須變更經(jīng)營(yíng)范圍，才能核定稅種和品名，那就變更一下。有的地區(qū)，企業(yè)偶然發(fā)生超經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，開票和申報(bào)時(shí)都沒有障礙，可以自行開具發(fā)票。這個(gè)企業(yè)根據(jù)各地的政策來(lái)。

Zui后，對(duì)于超經(jīng)營(yíng)范圍開票的具體操作，我們給出2點(diǎn)建議。

1、對(duì)于臨行性業(yè)務(wù)：①去稅局核定相關(guān)的稅種和征收品目；②帶上盤重新發(fā)行一下。具體要不要做經(jīng)營(yíng)范圍變更，這個(gè)各地政策不一樣，根據(jù)各地的實(shí)際情況來(lái)。

2、對(duì)于經(jīng)常性的業(yè)務(wù)，建議變更工商登記，變更一下經(jīng)營(yíng)范圍，再去稅務(wù)做稅務(wù)事項(xiàng)的變更然后開具相應(yīng)發(fā)票。否則可能面臨處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

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對(duì)于超經(jīng)營(yíng)范圍開票

給大家5個(gè)提醒

如果大家工作中遇到了超經(jīng)營(yíng)范圍的情況該怎么辦呢？我們給大家總結(jié)了5個(gè)提醒，供大家參考：

1、可以“超經(jīng)營(yíng)范圍開具發(fā)票”，不違法！

2、發(fā)票開具必須和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況相符！

3、臨時(shí)發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，如果開票系統(tǒng)沒有障礙，直接開具申報(bào)。

4、臨時(shí)發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，但開票系統(tǒng)有障礙，去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)解決。

5、經(jīng)常發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，請(qǐng)及時(shí)辦理經(jīng)營(yíng)范圍變更登記。