移民美國前了解美國稅法很關(guān)鍵。許多人移民美國前還沒認(rèn)識(shí)到稅務(wù)規(guī)劃很重要，如果不事先計(jì)劃好，不僅會(huì)對(duì)繁雜的稅務(wù)制度無所適從，辛辛苦苦賺來的辛苦賺來的錢，可能在傳給孩子的時(shí)候，被美國國稅局拿走了大半，得不償失。

那么，移民美國后，在中國依然有收入，該如何合理報(bào)稅呢？

美國政府在全球范圍內(nèi)推行稅收制度，即所有擁有綠卡或者已經(jīng)加入美國國籍的居民和公民均需向美國財(cái)政部報(bào)告他們在海外資產(chǎn)的收益情況。美國國稅局規(guī)定，每年僅對(duì)當(dāng)年的財(cái)務(wù)收入和資產(chǎn)進(jìn)行申報(bào)。

比如您在國內(nèi)的房產(chǎn)，如果用于自住，則無需申報(bào)或納稅；但如果是用于出租并產(chǎn)生租金收入，則需申報(bào)相關(guān)收入。

此外，在獲得美國居民或公民身份后，您擁有的國內(nèi)公司股份所產(chǎn)生的股息和分紅、原有存款所產(chǎn)生的利息，以及成為美國居民或公民后所獲得的工資等都需報(bào)稅。

由于中美之間簽署了雙邊稅收協(xié)定，如果在中國已繳納稅金，則需按美國稅率交納差額，如果美國稅率低于中國，則無需額外繳稅。然而，州稅仍需繳納，因此需提前規(guī)劃居住州。

另外，美國政府為了防止部分美國公民以及報(bào)稅身份上的居民外國人通過利用海外金融賬戶來達(dá)到偷逃稅的目的，要求符合一定條件的美國公民和報(bào)稅身份上的居民外國人每年都必須申報(bào)其海外金融資產(chǎn)及賬戶。這一措施旨在維護(hù)稅收公平，確保所有納稅人都履行其稅務(wù)義務(wù)。

今天，我們就來了解一下現(xiàn)行的海外金融資產(chǎn)及賬戶申報(bào)的主要分類以及不同類型申報(bào)的具體規(guī)定。

01

FBAR 海外銀行和金融賬戶申報(bào)

在美國生活工作一段時(shí)間的人可能知道，除了申報(bào)美國的收入外，我們的海外資產(chǎn)或賬戶也是需要在美國進(jìn)行申報(bào)的。通常所說的海外資產(chǎn)申報(bào)，主要指的是FBAR。

FBAR（Report of Foreign Bank and FinancialAccounts，簡稱“肥爸條款”），即海外銀行和金融賬戶申報(bào)。根據(jù)美國《銀行保密法》(The Bank SecrecyAct)規(guī)定，在1月1日至12月31日任一時(shí)間點(diǎn)擁有或支配海外銀行賬戶、經(jīng)紀(jì)賬戶、共同基金、單位信托或其他金融賬戶的美國納稅人（包括持有美國籍、綠卡及在美三年加權(quán)平均年居住天數(shù)183天以上者），且海外金融賬戶總價(jià)值超過1萬美元等值金額，都必須每年通過FBAR向美國財(cái)政部（而非美國國稅局IRS）申報(bào)海外金融賬戶資金情況。

FBAR是一個(gè)獨(dú)立的申報(bào)系統(tǒng)，并不與個(gè)人收入稅表1040掛鉤，而是通過FinCEN（Financial CrimesEnforcement Network’s，即美國金融犯罪執(zhí)法網(wǎng)）的BSA E-FilingSystem系統(tǒng)來電子提交114表格進(jìn)行申報(bào)的。

如果需要郵寄紙質(zhì)申報(bào)表，必須致電FinCEN（美國金融犯罪執(zhí)法網(wǎng)）申請豁免電子申報(bào)，一旦申請獲得批準(zhǔn)，F(xiàn)inCEN會(huì)給寄送紙質(zhì)申報(bào)表，填寫完畢后需郵寄至表上的指定地址。

每年的4月15日是上一年FBAR申報(bào)的截止日期，如果錯(cuò)過了該截止日期，不必?fù)?dān)心，可以自動(dòng)延期至10月15日。

FBAR要求每年都進(jìn)行申報(bào)，與是否有收入無關(guān)。

未申報(bào)的懲罰

未申報(bào)海外賬戶可能面臨嚴(yán)重的后果。盡管FBARZui初由FinCEN制定和實(shí)施，但美國國稅局IRS有權(quán)對(duì)未按規(guī)定申報(bào)的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行處罰。根據(jù)美國法律規(guī)定，拒絕申報(bào)海外賬戶者可能面臨民事或刑事責(zé)任，甚至同時(shí)受到兩種處罰。

未申報(bào)海外金融賬戶的民事責(zé)任追溯期為6年。

如果是非故意，Zui高罰款為15,611美元。根據(jù)美國法典第31篇的規(guī)定，民事FBARZui高罰款每年都會(huì)根據(jù)通貨膨脹進(jìn)行調(diào)整。

需要注意的是，刑事處罰不適用于非故意不提交文件的情況。

如果是故意漏報(bào)，民事罰款可高達(dá)10萬美元或違規(guī)時(shí)賬戶金額的50%（兩者取較高者），并且可能面臨刑事處罰，包括高達(dá)25萬美元的罰金、被判5年以下有期徒刑，或兩者兼施。

如果故意漏報(bào)FBAR的同時(shí)還違反了其他美國法律，則Zui高罰款可達(dá)50萬美元、被判10年以下有期徒刑，或兩罪并罰。

JDC區(qū)域中心提醒您，隨著EB-5免排期項(xiàng)目移民簽證申請數(shù)量的激增，加上美國對(duì)各國設(shè)立了7% 的國別簽證配額限制(7%Per-Country Limit)，即任一國家的EB-5簽證申請人數(shù)不能超過總簽證數(shù)的7%，EB-5簽證預(yù)留通道快速移民美國的黃金窗口期，預(yù)計(jì)無法持續(xù)太久！

02

FATCA 海外賬戶稅收遵從法規(guī)

2008年次貸危機(jī)的爆發(fā)使美國政府陷入了財(cái)政困難的困境，稅收問題也隨之成為人們關(guān)注的重點(diǎn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)為了應(yīng)對(duì)財(cái)政壓力開始加大稅務(wù)審查的力度。于是，2010年，美國通過了新法案——《美國海外賬戶稅收遵從法》（ForeignAccount Tax ComplianceAct,簡稱“肥咖法案等”），由奧巴馬總統(tǒng)簽署通過。這一法案自2014年起正式實(shí)施，拉開了美國全球追稅的序幕?，F(xiàn)已有113個(gè)國家或地區(qū)參加。

這項(xiàng)規(guī)定是美國國稅局/IRS在進(jìn)一步明確美國稅務(wù)居民需要申報(bào)的海外資產(chǎn)項(xiàng)目之后發(fā)布的，除了FBAR以外，它也是另一個(gè)關(guān)于海外金融賬戶和金融資產(chǎn)申報(bào)的規(guī)定。

FATCA針對(duì)的是海外金融機(jī)構(gòu)和美國納稅人。

FATCA要求外國政府準(zhǔn)許各國金融機(jī)構(gòu)向 IRS提供納稅義務(wù)人的海外資產(chǎn)數(shù)據(jù)，同時(shí)也要求美國納稅人在海外賬戶資產(chǎn)超過一定門檻時(shí)進(jìn)行申報(bào)。

根據(jù)FATCA的規(guī)定，所有簽約國家與地區(qū)合作的海外金融機(jī)構(gòu)，包括銀行、證券、投資投顧問等，都必須每年向IRS提供在其管轄范圍內(nèi)的美國納稅人的賬戶和個(gè)人數(shù)據(jù)，包括姓名、稅號(hào)、地址以及交易記錄等。對(duì)于不予配合的海外金融機(jī)構(gòu)，美國政府可以依據(jù)法律，對(duì)該機(jī)構(gòu)與客戶的美國來源所得或在美國的投資利潤需要扣繳30%的懲罰稅率。

此外，F(xiàn)ATCA還要求持有海外金融資產(chǎn)總價(jià)值超過5萬美元的美國納稅人必須向IRS申報(bào)海外賬戶資產(chǎn)。通常使用8938表格進(jìn)行申報(bào)。美國納稅人包括持有美國國籍、綠卡及在美三年加權(quán)平均年居住天數(shù)超過183天的人士。

FATCA的申報(bào)方式與FBAR不同，F(xiàn)ATCA的申報(bào)是與當(dāng)年個(gè)人所得稅申報(bào)一起進(jìn)行的。

這意味著，如果個(gè)人當(dāng)年無需申報(bào)所得稅，即使海外資產(chǎn)價(jià)值超過門檻，也無需填寫8938表格。

FATCA的8938表格申報(bào)截止時(shí)間與聯(lián)邦個(gè)人所得稅表1040的截止日期是一樣的。如果未能在截至日期前向IRS準(zhǔn)確申報(bào)海外資產(chǎn)，將面臨一系列罰款。初始罰款是1萬美元，若在收到補(bǔ)報(bào)通知90天內(nèi)仍未補(bǔ)報(bào)，則再加罰1萬美元，之后每30天再加1萬美元，Zui高可達(dá)6萬美元。情節(jié)嚴(yán)重者甚至將同時(shí)面臨刑事處罰。

通常情況下，每年的4月15日是申報(bào)上一年FATCA的截止日期。如果需要延期，可以申請延長到10月15日。注意這里的延期是需要提交聯(lián)邦4868表格的，不是自動(dòng)延期的。

1

申報(bào)門檻分類

與FBAR相比，F(xiàn)ATCA的申報(bào)門檻更為復(fù)雜。它考慮了申報(bào)人的居住地（是在美國還是海外）以及報(bào)稅狀態(tài)（是聯(lián)合報(bào)稅還是單獨(dú)報(bào)稅），因此每個(gè)人的情況都可能不同。

2

申報(bào)人居住在美國境內(nèi)的門檻

申報(bào)狀態(tài)是已婚聯(lián)合報(bào)稅：報(bào)稅年的Zui后一天，如果海外金融資產(chǎn)總價(jià)值超過10萬美元，或者在報(bào)稅年中的任何時(shí)間點(diǎn)海外金融資產(chǎn)總價(jià)值超過15萬美元，就需要向美國國稅局（IRS）進(jìn)行申報(bào)。

申報(bào)狀態(tài)是非已婚聯(lián)合報(bào)稅：報(bào)稅年的Zui后一天，如果海外金融資產(chǎn)總價(jià)值超過5萬美元或者在報(bào)稅年中的任何時(shí)間點(diǎn)海外金融資產(chǎn)總價(jià)值超過7.5萬美元，就需要向美國國稅局/IRS進(jìn)行申報(bào)。

對(duì)于已婚單獨(dú)報(bào)稅的申報(bào)人，在計(jì)算門檻時(shí)，是使用夫妻二人共同擁有的海外金融資產(chǎn)的一半價(jià)值進(jìn)行計(jì)算。如果超過了門檻，申報(bào)人在實(shí)際填寫申報(bào)表時(shí)需要申報(bào)所有海外金融資產(chǎn)的價(jià)值。

3

申報(bào)人居住在海外的門檻

申報(bào)狀態(tài)是已婚聯(lián)合報(bào)稅：報(bào)稅年的Zui后一天，如果海外金融資產(chǎn)總價(jià)值超過40萬美元或者在報(bào)稅年中的任何時(shí)間點(diǎn)海外金融資產(chǎn)總價(jià)值超過60萬美元，就需要向美國國稅局/IRS進(jìn)行申報(bào)。

這個(gè)門檻對(duì)于夫妻雙方只有一方居住在海外的申報(bào)人仍然適用，并且已婚聯(lián)合報(bào)稅的申報(bào)人需要將夫妻所有的海外金融資產(chǎn)申報(bào)在一張8938表上。

申報(bào)狀態(tài)是非已婚聯(lián)合報(bào)稅：報(bào)稅年的Zui后一天，如果海外金融資產(chǎn)總價(jià)值超過20萬美元或者在報(bào)稅年中的任何時(shí)間點(diǎn)海外金融資產(chǎn)總價(jià)值超過30萬美元，需要向美國國稅局/IRS進(jìn)行申報(bào)。

4

FATCA Indicia

金融機(jī)構(gòu)會(huì)利用七項(xiàng)“FATCA象征”來判斷客戶是否適用于FATCA條款。只要滿足以下其中一項(xiàng)條件，就有可能成為被審查的對(duì)象（并不意味著必須補(bǔ)稅）：

1.出生地為美國  

2.擁有美國公民或居民證明文件

3.居住或郵寄地址，包括郵政信箱位于美國

4.使用美國電話號(hào)碼

5.指定將款項(xiàng)匯款至美國賬戶

6.代理人有美國的聯(lián)絡(luò)地址

7.代收郵件地址為美國

2014年6月，中美簽署了FATCA政府間協(xié)議，這意味著中國金融機(jī)構(gòu)必須根據(jù)FATCA的規(guī)定提供特定美國賬戶持有人的金融賬戶信息。這一法案的實(shí)施讓中國人海外資產(chǎn)更加透明化，幾乎所有美國華人客戶的金融資產(chǎn)都難以遮掩，并且還要面臨更多稅務(wù)壓力。對(duì)華人社群而言，這一法案影響深遠(yuǎn)，一些人甚至因此選擇放棄了美國的身份。

如果您發(fā)現(xiàn)自己是符合FATCA法案的應(yīng)用人群，也不必驚慌，以下幾點(diǎn)值得注意：

1.善用方法合理規(guī)劃：財(cái)產(chǎn)申報(bào)并不意味著財(cái)產(chǎn)被剝奪，新移民可以提前規(guī)劃自己的財(cái)產(chǎn)。例如，在移民前，您可以通過贈(zèng)予的方式將部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給親屬。移民后，您也可以利用人壽保險(xiǎn)、信托等方式對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分割，實(shí)現(xiàn)。

2.個(gè)人隱私受到保護(hù)：盡管金融機(jī)構(gòu)需要向政府提供客戶的個(gè)人賬戶信息和資產(chǎn)所得，但美國政府會(huì)以長期負(fù)責(zé)的態(tài)度保護(hù)個(gè)人隱私，不會(huì)隨意泄露給第三方。

3.只對(duì)資產(chǎn)收益征稅：許多人對(duì)FATCA法案有誤解，以為獲得綠卡后美國將對(duì)其全球資產(chǎn)征稅，這是錯(cuò)誤的理解。美國的全球征稅針對(duì)的是個(gè)人收入而不是資產(chǎn)本身。因此，只有對(duì)資產(chǎn)產(chǎn)生的收益才會(huì)征稅，稅率也不會(huì)很高。

4.擁有免稅額：美國對(duì)從海外獲得收入的人每年有將近9萬美元的免稅額。舉例來說，夫婦兩個(gè)人都是綠卡持有者，每人每年從中國獲得10萬美元的收入，那么扣除免稅額后，每人每年只需要就1萬美元的收入報(bào)稅。此外，可以享受抵扣，經(jīng)過費(fèi)用抵扣后，每人每年只需要交1000-2000美元的稅就夠了。