企業(yè)所得稅匯算清繳后退稅的會(huì)計(jì)處理案例-heyzo1274一區(qū)二區(qū)_不要線的成人片視頻
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資料：A公司20×5年5月31日，對(duì)其20×4年度企業(yè)所得稅進(jìn)行了匯算清繳。通過(guò)匯算清繳發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：
（1）違反環(huán)境保護(hù)法，被當(dāng)?shù)丨h(huán)保局罰款40萬(wàn)元；
（2）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中有50萬(wàn)元可以享受加計(jì)扣除（加計(jì)扣除比例），但是在預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受加計(jì)扣除。
假定A公司除上述稅會(huì)差異外不存在其他差異；甲公司企業(yè)所得稅稅率25%；20×4年度共計(jì)計(jì)提企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元已經(jīng)全部預(yù)繳，其“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”在20×5年5月1日的余額為0。匯算清繳申報(bào)后，已經(jīng)按規(guī)定補(bǔ)繳或辦理了退稅。
假定A公司法定盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提，20×4年度還需要計(jì)提。A公司適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。
問(wèn)題：A公司匯算清繳后的賬務(wù)調(diào)整
解析：
（1）稅務(wù)處理
違反環(huán)境保護(hù)法罰款不得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增；研發(fā)費(fèi)用可以按扣除，應(yīng)做納稅調(diào)減。
應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額=40-50×=-10萬(wàn)元
應(yīng)退預(yù)繳的企業(yè)所得稅=10×25%=2.5萬(wàn)元
（2）賬務(wù)調(diào)整
①?zèng)_減多計(jì)提的“應(yīng)交企業(yè)所得稅”：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅2.50萬(wàn)元
貸：以前年度損益調(diào)整2.50萬(wàn)元
②追溯調(diào)整留存收益，補(bǔ)計(jì)提“盈余公積”：
借：以前年度損益調(diào)整2.50萬(wàn)元
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2.25萬(wàn)元
盈余公積——法定公積金0.25萬(wàn)元（2.5*10%）
③實(shí)際收到退稅：
借：銀行存款2.50萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅2.50萬(wàn)元
資料：繼續(xù)沿用【案例1】，只是把A公司適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修改為《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。
解析：
執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在匯算清繳時(shí)退（補(bǔ)）所得稅的，也不需要追溯調(diào)整。
賬務(wù)調(diào)整：
①?zèng)_減多計(jì)提的“應(yīng)交企業(yè)所得稅”：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅2.50萬(wàn)元
貸：所得稅費(fèi)用2.50萬(wàn)元
②實(shí)際收到退稅：
借：銀行存款2.50萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅2.50萬(wàn)元
注冊(cè)公司 代理記賬 財(cái)稅合規(guī) 資質(zhì)許可 項(xiàng)目申報(bào) 商標(biāo)注冊(cè) 專利申請(qǐng)
代理記賬(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以審批結(jié)果為準(zhǔn))。一般項(xiàng)目：財(cái)務(wù)咨詢；稅務(wù)服務(wù)；商務(wù)代理代辦服務(wù)；市場(chǎng)主體登記注冊(cè)代理；企業(yè)信用服務(wù)；商標(biāo)代理；知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)（專利代理服務(wù)除外）；企業(yè)管理咨詢；信息咨詢服務(wù)（不含許可類信息咨詢服務(wù)）；企業(yè)形象策劃；品牌管理
杭州好又快財(cái)務(wù)管理有限公司是一家專業(yè)從事注冊(cè)公司、代理記賬、財(cái)稅合規(guī)、資質(zhì)許可、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、高層次人才、項(xiàng)目申報(bào)的服務(wù)商，為中小微企業(yè)提供全方位一站式的創(chuàng)業(yè)服務(wù)。好又快堅(jiān)持以專業(yè)性為核心，致力于為客戶提供高質(zhì)量、可靠的服務(wù)。經(jīng)過(guò)5年多的打磨，我們組建了一只具備深厚的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)、熟悉并遵循新的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)、具備廣泛的行業(yè)背景和專業(yè)技能、能夠靈活應(yīng)對(duì)各類需求、并為客戶提供定制化的解決方案的團(tuán)隊(duì)。作為一家立足于杭州本地的企業(yè)服務(wù)公司，好又快不...