一、概念1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第五項(xiàng)。
二、應(yīng)納稅所得額計(jì)算
應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本和費(fèi)用-彌補(bǔ)以前年度虧損-投資者扣除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-依法確定的其他扣除-準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額1.收入總額從事經(jīng)營(yíng)以及與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。2.成本、費(fèi)用本期實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。3.投資者扣除費(fèi)用投資者本人每月5,000元減除費(fèi)用。當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額＝月減除費(fèi)用（5000元/月）×當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)4.專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。5.依法確定的其他扣除商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)以及其他按規(guī)定允許扣除項(xiàng)目的金額6.準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額填寫按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的捐贈(zèng)額。政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告（2019年第46號(hào)）
三、應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)個(gè)人所得稅—經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)稅率表（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)適用）經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)適用5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率
個(gè)人所得稅稅率表（經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)適用）
| 級(jí)數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù) |
| 1 | 不超過30000元 | 5 | 0 |
| 2 | 超過30000元至90000元的部分 | 10 | 1500 |
| 3 | 超過90000元至300000元的部分 | 20 | 10500 |
| 4 | 超過300000元至500000元的部分 | 30 | 40500 |
| 5 | 超過500000元的部分 | 35 | 65500 |
四、納稅申報(bào)
（一）申報(bào)時(shí)間
納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第12條（二）申報(bào)表填寫1.預(yù)繳申報(bào)：《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)納稅申報(bào)表（A表）》該表適用于查賬征收和核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)，按稅法規(guī)定辦理個(gè)人所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)zongju公告2019年第46號(hào)）2.匯算清繳申報(bào)：《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)納稅申報(bào)表（B表）》表適用于查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)的匯算清繳申報(bào)。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)zongju公告2019年第7號(hào)）3.年度匯總納稅申報(bào)：《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)納稅申報(bào)表（C表）》該表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處及以上取得經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)，辦理個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)zongju公告2019年第7號(hào)）4.其他報(bào)表：（1）《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》該表適用于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金，下同）選擇按單一投資基金核算，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算類型備案?！秵我煌顿Y基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。該表適用于選擇按單一投資基金核算的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定辦理年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得扣繳申報(bào)。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)zongju公告2019年第7號(hào)）（2）《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》個(gè)人自行辦理或扣繳義務(wù)人為個(gè)人辦理公益捐贈(zèng)扣除的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。個(gè)人應(yīng)留存捐贈(zèng)票據(jù)，留存期限為五年。政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)zongju關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)zongju公告2019年第99號(hào)）（三）匯算清繳申報(bào)操作（來(lái)源：廈門稅務(wù)）
01·自然人電子稅務(wù)局（Web端）
?、俚卿涀匀蝗穗娮佣悇?wù)局（Web端），點(diǎn)擊【我要辦稅】-【經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)（B表）】進(jìn)入申報(bào)界面，再根據(jù)是否有多處經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)選擇申報(bào)【經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)（C表）】，填報(bào)完成后保存提交，如有應(yīng)補(bǔ)（退）稅額可根據(jù)提示一并辦理補(bǔ)退稅。 ?、谏陥?bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回修正。點(diǎn)擊【我要查詢】-【申報(bào)查詢（更正/作廢申報(bào)）】-【查詢】。申報(bào)成功未繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報(bào)。
02·自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）
①軟件下載：登錄【自然人電子稅務(wù)局】-【公眾服務(wù)】-【下載服務(wù)】-【軟件工具】下載自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）?！ 、谲浖卿洠旱卿涀匀蝗穗娮佣悇?wù)局（扣繳端），點(diǎn)擊【經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)】，進(jìn)入“經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)”申報(bào)模塊，點(diǎn)擊左側(cè)的【年度匯繳申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫主界面，點(diǎn)擊申報(bào)表填寫主界面下方對(duì)應(yīng)投資者的姓名，進(jìn)入年度匯繳申報(bào)填寫。報(bào)表填寫完成后，勾選報(bào)表記錄，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】?！ √崾荆鹤匀蝗穗娮佣悇?wù)局（扣繳端）僅受理《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)納稅申報(bào)表（B表）》，無(wú)法受理《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)納稅申報(bào)表（C表）》。
五、收入和成本費(fèi)用及其他支出（來(lái)源：楓稅）（一）收入1.個(gè)體工商戶（1）收入總額。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。（2）其他收入。包括個(gè)體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。政策依據(jù)：個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（2014年12月27日國(guó)家稅務(wù)zongju令第35號(hào)公布自2015年1月1日起施行根據(jù)2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》國(guó)家稅務(wù)zongju第44號(hào)令修正）第8條2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)收入總額。是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。政策依據(jù)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第4條第2款。（二）成本費(fèi)用及其他支出之個(gè)體工商戶1. 成本。是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。2.費(fèi)用。是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。3.稅金及附加。是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。4.損失。是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。個(gè)體工商戶發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，參照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)zongju有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。個(gè)體工商戶已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回當(dāng)期的收入。5.其他支出。是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。個(gè)體工商戶發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。前款所稱支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。6.不得重扣除支出稅收法律法規(guī)另有規(guī)定外，個(gè)體工商戶實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。7.個(gè)人或家庭費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)分別核算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。8.虧損是指?jìng)€(gè)體工商戶依照本辦法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額小于零的數(shù)額。個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限Zui長(zhǎng)不得超過五年。9.存貨成本扣除個(gè)體工商戶使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。10.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)成本個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。政策依據(jù)：《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（2014年12月27日國(guó)家稅務(wù)zongju令第35號(hào)公布自2015年1月1日起施行根據(jù)2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》國(guó)家稅務(wù)zongju第44號(hào)令修正）第9-20條
（三）成本費(fèi)用及其他支出--個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)1.成本費(fèi)用凡實(shí)行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)比照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕43號(hào)）的規(guī)定確定。2.虧損企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但Zui長(zhǎng)不得超過5年。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。政策依據(jù)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第6條第1款
（四）成本費(fèi)用稅前列支標(biāo)準(zhǔn)--個(gè)體工商戶1.工資個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。2.社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)體工商戶按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。3.商業(yè)保險(xiǎn)除個(gè)體工商戶依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)zongju規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。4.借款費(fèi)用個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。個(gè)體工商戶為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本辦法的規(guī)定扣除。5.利息支出個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（1）向金融企業(yè)借款的利息支出；（2）向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。6.匯總損失個(gè)體工商戶在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準(zhǔn)予扣除。7.工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。工資薪金總額是指允許在當(dāng)期稅前扣除的工資薪金支出數(shù)額。職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在上述規(guī)定的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。8.業(yè)務(wù)招待費(fèi)個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但Zui高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)主自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶的開辦費(fèi)。9.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。10.代他人負(fù)擔(dān)的稅金個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除?！?1.其他費(fèi)用個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。12.固定資產(chǎn)租賃費(fèi)個(gè)體工商戶根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：（1）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；（2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。13.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)個(gè)體工商戶參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。14.勞動(dòng)保護(hù)支出個(gè)體工商戶發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。15.開辦費(fèi)個(gè)體工商戶自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費(fèi)。個(gè)體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日為個(gè)體工商戶取得第一筆銷售（營(yíng)業(yè)）收入的日期。16.公益性捐贈(zèng)個(gè)體工商戶通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)zongju規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個(gè)體工商戶直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除。公益性社會(huì)團(tuán)體的認(rèn)定，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)zongju、民政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。17.贊助支出個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。18.為研發(fā)購(gòu)置的儀器設(shè)備個(gè)體工商戶為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。9.資產(chǎn)的稅務(wù)處理個(gè)體工商戶資產(chǎn)的稅務(wù)處理，參照企業(yè)所得稅相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。政策依據(jù)：個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（2014年12月27日國(guó)家稅務(wù)zongju令第35號(hào)公布自2015年1月1日起施行根據(jù)2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》國(guó)家稅務(wù)zongju第44號(hào)令修正）第9-20、39條（五）成本費(fèi)用稅前列支標(biāo)準(zhǔn)--個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)1.投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局參照個(gè)人所得稅法“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。2.工資 （1）投資者的工資不得在稅前扣除。（2）企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局參照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定。3.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用（1）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。（2）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。4.共用的固定資產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。6.廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過1500萬(wàn)元的，不超過該部分的3‰。?8.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。政策依據(jù)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第6條第2款
六、核定征收（來(lái)源：楓稅）個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)的征收方式分為查賬征收和核定征收兩種。核定征收又分為核定應(yīng)稅所得率（可理解為利潤(rùn)率）征收和定期定額征收兩種。前文介紹的收入、成本費(fèi)用的稅前扣除是針對(duì)已建立較為完整的賬簿、并實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)而言。本節(jié)介紹的核定征收是指符合稅收征管法規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行核定征收的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)。需要說(shuō)明的是，實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)無(wú)需辦理經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)年度申報(bào)。實(shí)行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)才須在每年的1月1日至3月31日間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)的年度匯算申報(bào)。由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)采用定期定額征收的較少，本節(jié)主要介紹個(gè)體工商戶定期定額征收。（一）核定征收情形1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；3.擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第35條
（二）個(gè)體工商戶核定征收情形 對(duì)于個(gè)體工商戶采用核定征收，一般情況下是因其符合以下三種情形之一：1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；2.擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；3.雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的。
（三）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)核定征收情形1.核定征收情形有下列情形之一的，采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：（1）企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（2）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（3）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。2.核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。政策依據(jù)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第7、8條
（四）核定征收方法 納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；2.按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；3.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；4.按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第47條
（五）個(gè)體工商戶定期定額核定方法 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：1.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；2.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；3.按照盤點(diǎn)庫(kù)存情況推算或者測(cè)算核定；4.按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；5.按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來(lái)情況測(cè)算核定；6.參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定；7.按照其他合理方法核定。政策依據(jù)：《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第6條（2006年8月30日國(guó)家稅務(wù)zongju令第16號(hào)公布自2007年1月1日起施行根據(jù)2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》國(guó)家稅務(wù)zongju令第44號(hào)修正）
（六）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)定率征收方法實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：1.應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率2.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。政策依據(jù)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第9條
（七）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)定額征收對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)采取定期定額征收的，具體核定方法和程序比照個(gè)體工商戶定期定額管理方式執(zhí)行。政策依據(jù)：《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第25條（2006年8月30日國(guó)家稅務(wù)zongju令第16號(hào)公布自2007年1月1日起施行根據(jù)2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》國(guó)家稅務(wù)zongju令第44號(hào)修正）
（八）定期定額征收核定程序1.自行申報(bào)定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。本項(xiàng)所稱經(jīng)營(yíng)額、所得額為預(yù)估數(shù)。2.核定定額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第六條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。3.定額公示主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。4.上級(jí)核準(zhǔn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。5.下達(dá)定額將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。6.公布定額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將Zui終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。政策依據(jù)：《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第7條（2006年8月30日國(guó)家稅務(wù)zongju令第16號(hào)公布自2007年1月1日起施行根據(jù)2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》國(guó)家稅務(wù)zongju令第44號(hào)修正）
（九）超定額申報(bào)1.實(shí)際經(jīng)營(yíng)額超過核定經(jīng)營(yíng)額應(yīng)主動(dòng)申報(bào)是指實(shí)行定期定額戶征收的個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)當(dāng)期的實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的經(jīng)營(yíng)收入。包括以下兩種情形：（1）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；（2）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)實(shí)際經(jīng)營(yíng)額超過核定額且未申報(bào)的，補(bǔ)稅加滯，重新核定定額（1）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。（2）其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十八條的規(guī)定重新核定其定額。政策依據(jù)：《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第12、19條（2006年8月30日國(guó)家稅務(wù)zongju令第16號(hào)公布自2007年1月1日起施行根據(jù)2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》國(guó)家稅務(wù)zongju令第44號(hào)修正）
（十）定期定額匯總申報(bào)1.定額期結(jié)束，應(yīng)匯總結(jié)算，按孰高原則繳納稅款定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。2.超過一定幅度的，應(yīng)主動(dòng)申報(bào)繳稅定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。上述超過核定定額的一定幅度，一般為實(shí)際經(jīng)營(yíng)額超過核定經(jīng)營(yíng)額20%的，納稅人應(yīng)主動(dòng)申報(bào)納稅或申請(qǐng)重新調(diào)整定額。政策依據(jù)：《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第17條（2006年8月30日國(guó)家稅務(wù)zongju令第16號(hào)公布自2007年1月1日起施行根據(jù)2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》國(guó)家稅務(wù)zongju令第44號(hào)修正）
（十一）定額調(diào)整實(shí)際經(jīng)營(yíng)額連續(xù)超過或低于核定定額的，應(yīng)重新核定定額1.定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重新核定其定額。政策依據(jù)：《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第18條、第19條第2款（2006年8月30日國(guó)家稅務(wù)zongju令第16號(hào)公布自2007年1月1日起施行根據(jù)2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》國(guó)家稅務(wù)zongju令第44號(hào)修正）
（十二）對(duì)核定的定額有異議的1.定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說(shuō)明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。2.未接到新定額通知的定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。策依據(jù)：《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第22條（2006年8月30日國(guó)家稅務(wù)zongju令第16號(hào)公布自2007年1月1日起施行根據(jù)2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)zongju關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》國(guó)家稅務(wù)zongju令第44號(hào)修正）
七、案例（來(lái)源：廣州稅務(wù)桂萍課件）【例1】私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)僅在一處取得經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)且有綜合所得李某注冊(cè)成立了某商店（私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)），賬冊(cè)健全，2020年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下（假定李某當(dāng)年度有取得綜合所得）：當(dāng)年取得產(chǎn)品銷售收入200萬(wàn)元。應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本100萬(wàn)元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售費(fèi)用20萬(wàn)元（發(fā)生廣告宣傳費(fèi)8萬(wàn)元，無(wú)上年度結(jié)轉(zhuǎn)）。當(dāng)年實(shí)際繳納增值稅2萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。繳納滯納金0.2萬(wàn)元。支出管理費(fèi)用35萬(wàn)元（其中實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬(wàn)元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用5萬(wàn)元，發(fā)放給投資者每月工資0.5萬(wàn)元），不考慮職工三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。直接向單位困難職工林某捐贈(zèng)2萬(wàn)元；為支援xinguan肺炎疫情防控，向廣州市紅十字會(huì)捐贈(zèng)3萬(wàn)元。利潤(rùn)總額39.7萬(wàn)元，允許彌補(bǔ)以前年度虧損8萬(wàn)元。李某2020年已預(yù)繳5.46萬(wàn)元，2020年度經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額多少？【解析】1.廣告宣傳費(fèi)扣除限額：200×15%=30萬(wàn)元大于實(shí)際發(fā)生額8萬(wàn)元，本年廣告費(fèi)8萬(wàn)元可據(jù)實(shí)扣除；2.稅金：準(zhǔn)予扣除0.1萬(wàn)元（增值稅不得扣除），滯納金0.2萬(wàn)元不得稅前扣除，需納稅調(diào)整增加；3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：3×60%=1.8萬(wàn)元；200×5‰=1萬(wàn)元，小于1.8萬(wàn)元，可稅前扣除1萬(wàn)元，納稅調(diào)整增加2萬(wàn)元；4.研發(fā)費(fèi)用：5萬(wàn)元可據(jù)實(shí)扣除；5.投資者工資：每月0.5萬(wàn)元，全年6萬(wàn)元不得稅前扣除，需納稅調(diào)整增加；6.捐贈(zèng)支出：直接捐贈(zèng)給受贈(zèng)個(gè)人2萬(wàn)元，不得稅前扣除，需納稅調(diào)整增加；個(gè)人通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)xinguan肺炎疫情的現(xiàn)金3萬(wàn)元，可以全額稅前扣除； 7. 納稅調(diào)整增加額=0.2+2+6+2=10.2萬(wàn)元8.全年應(yīng)納稅所得額=39.7+10.2-8=41.9萬(wàn)元，稅率30%，速算扣除數(shù)40,500元；9. 全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=419,000×30%-40,500=85,200元；10. 李某匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=85,200-54,600=30,600元。
【例2】個(gè)體工商戶僅在一處取得經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)且沒有綜合所得個(gè)體工商戶錢某2020年全年利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，累計(jì)取得經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)24萬(wàn)元（已預(yù)繳17,500元）。該納稅人2020年度經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額多少？（假定錢某當(dāng)年度沒有取得綜合所得，專項(xiàng)附加扣除12,000元，無(wú)專項(xiàng)扣除和其他扣除）【解析】由于錢某當(dāng)年度沒有取得綜合所得，因此應(yīng)當(dāng)扣除減除費(fèi)用60,000元，以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除。全年應(yīng)納稅所得額=240,000-60,000-12,000=168,000元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)10,500元全年應(yīng)納稅額=168,000×20%-10,500=23,100元錢某年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=23,100-17,500=5,600元
【例3】合伙企業(yè)個(gè)人合伙人多處取得經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)周某2016年在廣州興辦A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2017年12月又和孫某在長(zhǎng)沙成立了B合伙企業(yè)，合伙協(xié)議約定分配比例60：40。1.A企業(yè)2020年度利潤(rùn)總額10萬(wàn)元，累計(jì)經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)14萬(wàn)元，周某已預(yù)繳稅額2,500元；2.B企業(yè)2020年度利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，累計(jì)經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)25萬(wàn)元，周某已預(yù)繳稅額4,500元，孫某已預(yù)繳稅額6,500元；3.假定2020年度周某未取得綜合所得，專項(xiàng)附加扣除12,000元，無(wú)專項(xiàng)扣除及其他扣除；為支援xinguan肺炎疫情防控，個(gè)人向廣州市紅十字會(huì)捐贈(zèng)5,000元，選擇在B企業(yè)匯算清繳時(shí)扣除；4.假定2020年度孫某有取得綜合所得。請(qǐng)問周某和孫某年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額分別是多少？【解析】1. A企業(yè)應(yīng)在廣州市向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)匯算清繳申報(bào)，填報(bào)B表。周某2020年度未取得綜合所得，依照個(gè)人所得稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)扣除減除費(fèi)用60,000元、專項(xiàng)附加扣除12,000元。全年應(yīng)納稅所得額=140,000-60,000-12,000=68,000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)1,500元全年應(yīng)納稅額=68,000×10%-1,500=5,300元年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=5,300-2,500=2,800元【解析】2. B企業(yè)應(yīng)在長(zhǎng)沙市向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)匯算清繳申報(bào)，報(bào)送B表。（1）周某：2020年度未取得綜合所得，依照個(gè)人所得稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)扣除減除費(fèi)用60,000元、專項(xiàng)附加扣除12,000元。全年應(yīng)納稅所得額=250,000×60%-60,000-12,000-5,000=73,000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)1,500元全年應(yīng)納稅額=73,000×10%-1,500=5,800元年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=5,800-4,500=1,300元（2）孫某：全年應(yīng)納稅所得額=250,000×40%=100,000元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)10,500元全年應(yīng)納稅額=100,000×20%-10,500=9,500元年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=9,500-6,500=3,000元【解析】3. 周某可以選擇向廣州或長(zhǎng)沙主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)年度匯總申報(bào)，填報(bào)C表。周某分別從A企業(yè)、B企業(yè)兩處取得經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)，從A企業(yè)分得經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)14萬(wàn)元，從B企業(yè)分得經(jīng)營(yíng)所得-國(guó)產(chǎn)精品網(wǎng)站有嗎|午夜看片福利一區(qū)二區(qū)15萬(wàn)元（25萬(wàn)元×60%），減除費(fèi)用60,000元以及專項(xiàng)附加扣除12,000元全年只能扣除一次，在計(jì)算年度匯總應(yīng)納稅所得額時(shí)不能重復(fù)扣除。周某年度匯總應(yīng)納稅所得額=68,000+73,000+60,000+12,000=213,000元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)10,500元周某年度匯總應(yīng)納稅額=213,000×20%-10,500=32,100元周某年度匯總申報(bào)應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=32,100-5,300-5,800=21,000元