企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，如果出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額持續(xù)大于銷項(xiàng)稅額，可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，一定要引起警覺(jué)，積極自查應(yīng)對(duì)，防患于未然。

稅務(wù)稽查關(guān)注方向

    虛增進(jìn)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn) 在無(wú)真實(shí)交易情況下，為虛增成本或者獲取更多進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額，接受虛開(kāi)發(fā)票、虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證等；企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易時(shí)，虛構(gòu)交易價(jià)格，提高購(gòu)貨成本，將利潤(rùn)從下游轉(zhuǎn)移至上游，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額虛高。

    隱匿銷項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn) 私戶收款，資金體外循環(huán)，隱瞞銷售收入；對(duì)于銷售對(duì)象大多是自然人的電商、零售等行業(yè)，存在大量未開(kāi)票收入但不進(jìn)行納稅申報(bào)；存在以貨抵債、贈(zèng)送樣品等視同銷售行為，但不做銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅額；違規(guī)跨期延遲確認(rèn)收入，調(diào)jieshui款所屬期。

    進(jìn)銷結(jié)構(gòu)錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn) 人為原因?qū)е麓尕洷P虧、固定資產(chǎn)非正常損毀等，進(jìn)項(xiàng)稅額未及時(shí)轉(zhuǎn)出；兼營(yíng)免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅、應(yīng)稅項(xiàng)目，但未準(zhǔn)確劃分不同經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，也未對(duì)免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額足額轉(zhuǎn)出。

企業(yè)應(yīng)對(duì)建議

    1.完善證據(jù)鏈條 在驗(yàn)證涉稅業(yè)務(wù)真實(shí)性時(shí)，Zui為直接、簡(jiǎn)易方法就是四流一致性，因此，企業(yè)應(yīng)整理并保存好采購(gòu)合同、物流單據(jù)、付款憑證、驗(yàn)收單據(jù)、發(fā)票等資料，以證實(shí)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)真實(shí)有效。

    2.監(jiān)控預(yù)警指標(biāo) 定期計(jì)算進(jìn)銷相關(guān)指標(biāo)，如果指標(biāo)結(jié)果超過(guò)預(yù)警值，則要引起重視，查明具體原因，以應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，關(guān)注用電、用水、用料與產(chǎn)量變動(dòng)趨勢(shì)，產(chǎn)量與銷量變動(dòng)趨勢(shì)，銷量與收入變動(dòng)趨勢(shì)，動(dòng)態(tài)檢測(cè)企業(yè)銷售收入，確保納稅收入申報(bào)準(zhǔn)確。

    3.優(yōu)化稅務(wù)路徑 企業(yè)符合留抵退稅條件時(shí)，及時(shí)申請(qǐng)留底退稅，消化企業(yè)留底稅額，盡可能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果存在簡(jiǎn)易、免稅項(xiàng)目，要與應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確劃分，即使無(wú)法準(zhǔn)確劃分也應(yīng)按銷售收入占比做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。此外，存在關(guān)聯(lián)交易時(shí)，應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定定價(jià)策略。

    4.加強(qiáng)稅務(wù)溝通 一方面，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與企業(yè)老板之間溝通，很多老板都認(rèn)為，只有開(kāi)票收入才需報(bào)稅，甚至想盡一切辦法規(guī)避納稅，作為合格財(cái)務(wù)人員，要消除這種錯(cuò)誤思想，讓老板書(shū)立依法納稅、合法bishui的理念。另一方面，要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，并不是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)就一定存在問(wèn)題，如存在季節(jié)性銷售、重資產(chǎn)性企業(yè)等等，都會(huì)導(dǎo)致進(jìn)大于銷，這就需要企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效溝通，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài)。

預(yù)警指標(biāo)舉例

   1.進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率大于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率上下波動(dòng)超過(guò)10%，即（進(jìn)項(xiàng)稅變動(dòng)率-銷項(xiàng)稅變動(dòng)率）/銷項(xiàng)稅變動(dòng)率。

   2.進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額超10%，即（本期進(jìn)項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額控制額-1）X100，進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=（本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）*本期外購(gòu)貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額。

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