在企業(yè)的成長(zhǎng)歷程中，諸多因素常常致使其前期的賬務(wù)陷入混亂狀態(tài)。

一方面，創(chuàng)業(yè)初期，許多企業(yè)對(duì)稅務(wù)領(lǐng)域缺乏深入了解，經(jīng)營(yíng)規(guī)模尚小，出于成本考量未聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員；

另一方面，企業(yè)主自身的財(cái)稅知識(shí)短板，也在不經(jīng)意間為后續(xù)發(fā)展埋下隱患。隨著企業(yè)逐步發(fā)展壯大，開始意識(shí)到稅務(wù)合規(guī)的重要性，然而此時(shí)卻驚覺，歷史遺留的賬務(wù)問題已成為橫亙?cè)诤弦?guī)之路上的重重阻礙。

我們?cè)诮o企業(yè)處理財(cái)稅合規(guī)時(shí)，通常會(huì)存在以下幾種情況:

其一，賬面存貨處理難題首當(dāng)其沖。

企業(yè)早期采購(gòu)存貨時(shí)，依照流程全部進(jìn)行了入賬登記。但在實(shí)際銷售進(jìn)程中，由于財(cái)務(wù)流程不規(guī)范或疏忽大意，一部分銷售收入并未如實(shí)申報(bào)。如此一來，賬面上存貨的價(jià)值持續(xù)累積，數(shù)額愈發(fā)龐大，可實(shí)際的倉(cāng)庫(kù)卻早已空空如也。待到著手進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)整改時(shí)，棘手的問題出現(xiàn)了：因?yàn)楫?dāng)初漏報(bào)收入，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅無法匹配，這些賬面存貨根本找不到合理的消化途徑。而且，大額的賬面存貨極易引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，潛藏著不容小覷的風(fēng)險(xiǎn)。

所以，企業(yè)邁向合規(guī)的第一步，便是要尋覓恰當(dāng)?shù)姆椒?，將這些積壓的存貨妥善處理，使其賬面與實(shí)際情況相符。

其二，股權(quán)借款亂象頻出。

現(xiàn)實(shí)中，不少企業(yè)老板對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)一知半解，而所聘用的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)也參差不齊。這種情況下，財(cái)務(wù)管理陷入混亂：老板一方面頻繁地從個(gè)人銀行卡向公司注入資金，進(jìn)行所謂的“補(bǔ)貼”；另一方面，又毫無顧忌地從公司大額提現(xiàn)，用于個(gè)人消費(fèi)或其他用途。長(zhǎng)此以往，公司賬面上便累積了大量股東欠款。殊不知，按照稅法規(guī)定，跨年度且未用于公司經(jīng)營(yíng)的股東借款，將會(huì)被視作股東分紅，需追繳高達(dá)20% 的個(gè)人所得稅。

面對(duì)這一問題，企業(yè)若想合規(guī)，要么通過仔細(xì)梳理過往的賬務(wù)記錄，設(shè)法平賬；要么，若是存在故意逃避個(gè)稅的借款行為，股東務(wù)必盡快將欠款歸還公司，以規(guī)避高額的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其三，其他應(yīng)付款暗藏玄機(jī)。

其他應(yīng)付款，主要涵蓋了公司因非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而向他人或其他公司產(chǎn)生的借款，其中欠股東的款項(xiàng)占比較大。這一會(huì)計(jì)科目向來是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，原因就在于它常常淪為企業(yè)隱匿收入的“避風(fēng)港”。

舉例來說，企業(yè)收到一筆款項(xiàng)后，為躲避納稅義務(wù)，沒有將其確認(rèn)為收入，而是直接計(jì)入其他應(yīng)付款項(xiàng)下，佯裝成欠股東的錢。之后，再伺機(jī)“還款”，如此這般，增值稅、企業(yè)所得稅乃至個(gè)人所得稅便統(tǒng)統(tǒng)被規(guī)避掉了。因此，稅務(wù)人員在查看企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款科目金額超乎尋常地大，基本就能判定該企業(yè)存在稅務(wù)問題。

鑒于此，企業(yè)在進(jìn)行合規(guī)整改時(shí)，必須依據(jù)實(shí)際情況，對(duì)該科目下的每一筆款項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)甄別、妥善處理。

其四，固定資產(chǎn)未入賬隱患諸多。

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，存在大量由股東個(gè)人出資購(gòu)置的固定資產(chǎn)，然而這些資產(chǎn)卻并未在公司賬面上予以登記。這一疏忽帶來了一系列連鎖反應(yīng)：一方面，由于固定資產(chǎn)未入賬，相應(yīng)的折舊自然無法計(jì)提，企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，便會(huì)多繳納稅款；

另一方面，對(duì)于制造行業(yè)而言，賬面呈現(xiàn)輕資產(chǎn)甚至零資產(chǎn)狀態(tài)，與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重不符，極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖說固定資產(chǎn)入賬并非難事，但若是企業(yè)名下有房產(chǎn)長(zhǎng)期未入賬，那么麻煩可就大了：不僅要補(bǔ)繳房產(chǎn)稅和土地使用稅，而且各地在追征期限上規(guī)定不一，有的地區(qū)追溯三年，有的追溯五年，甚至有的地方實(shí)行無限期追征，這就需要企業(yè)充分了解并積極溝通當(dāng)?shù)卣摺?/p>

其五，歷史問題不容小覷。

歷史遺留的稅務(wù)問題，猶如企業(yè)發(fā)展道路上的“定時(shí)zhadan”，即便是上市公司，在籌備上市階段，也必須回過頭來，對(duì)過往的稅務(wù)問題進(jìn)行全面梳理，徹底解決，以確保能夠輕裝上陣。

對(duì)于普通企業(yè)而言，面對(duì)歷史問題，通常有兩條路徑可供選擇。

其一，成立全新的經(jīng)營(yíng)主體，將舊主體留存，用于自查自糾或者等待稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。這樣做的Zui大好處在于，新主體的納稅信用等級(jí)不會(huì)受到舊主體歷史問題的牽連；

其二，選擇繼續(xù)使用舊主體，通過全面自查，補(bǔ)繳所欠稅金，主動(dòng)糾正過往錯(cuò)誤。

但無論Zui終選擇哪一種方式，企業(yè)都務(wù)必認(rèn)真開展自查工作，只有徹底與過去的問題決裂，才能在未來的發(fā)展道路上穩(wěn)健前行。