業(yè)務招待費

被認定為偷稅？

業(yè)務招待費，是公司經(jīng)營過程中避不可避的問題，很多公司都有，比如招待宴、工作餐、贈送禮品等等，但有公司卻因為業(yè)務招待費被定性為偷稅了！

處罰事由：

1.該公司2012年全年發(fā)生業(yè)務招待費，在年度所得稅匯繳時未作調整；

2.少申報應納稅所得額；

3.贈送外單位個人購物卡，未按規(guī)定扣繳“其他所得”個人所得稅且年度所得稅匯繳時未作調整；

4.業(yè)務招待費，在年度所得稅匯繳時未作調整。

Zui終，稅局對對該單位多列支而少繳的企業(yè)所得稅款處少繳稅款的50%罰款共計5977.46元；對該單位應補扣繳的個人所得稅處百分之五十罰款，共計700.00元。

以上合計處罰款6677.46元。

另外，關于業(yè)務招待費問題，Zui常見的有三大問題：

業(yè)務招待費三大問題

?1. 業(yè)務招待費，超限額扣除

如上文案例，稅局已經(jīng)明確做出標注：業(yè)務招待費限額為xxx元，但該公司在年度所得稅匯繳時卻未作調整，業(yè)務招待費大大超過了限額！

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例釋義》：企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但Zui高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

?2. 贈送購物卡等禮品，未代扣代繳個稅

臨近節(jié)假日，很多公司都會給員工發(fā)放福利，也有企業(yè)為了維護客戶關系，贈送給客戶禮品（如購物卡等）；

然而無論是將購物卡等禮品贈送給外單位人員，還是發(fā)放給本單位人員，都需要代扣代繳個人所得稅，若企業(yè)未代扣代繳，則可能會處百分之五十以上三倍以下的罰款。

?3.差旅費中列入非本公司員工的費用

舉個錯誤例子：某公司邀請客戶來公司參觀，承擔了客戶的往返機票、住宿費，將這部分費用計入了差旅費。

實際上，邀請客戶來公司參觀屬于典型的業(yè)務招待行為，所以應將承擔的相關費用計入業(yè)務招待費。

那什么時候該計入差旅費呢？

比如：A公司員工到B公司參觀，其往返的機票、住宿費是由A公司承擔的，由于是企業(yè)內部人員支出的費用，這時候就應計入差旅費了。

 

招待和送禮的購物卡

賬務怎么處理？

如果公司購買購物卡用于招待和送禮，賬務方便又該怎么處理呢？

購物卡五種賬務處理

?1、我公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱為“預付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。

賬務處理：

借：預付賬款——預付卡 5000元

    貸：銀行存款 5000元

提醒：不得直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

?2、我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，10個員工，每人500元的購物卡。

賬務處理：

借：應付職工薪酬——福利費 5000元

    貸：預付賬款——預付卡 5000元

提醒：

(1)附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復印件以及職工領取購物卡的簽字單;

(2)屬于個人性福利，應并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。

?3、我公司用買的購物卡送給客戶作為交際應酬費，來維護客戶關系。

賬務處理：

借：管理費用——業(yè)務招待費 5000元

    貸：預付賬款——預付卡 5000元

提醒：

(1)應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票復印件以及相關的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務招待費進行稅前扣除;

(2)企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但Zui高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

?4、我公司用買的購物卡在產品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡。

賬務處理：

借：銷售費用——促銷費 5000元

    貸：預付賬款——預付卡 5000元

提醒：

(1)對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;

(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及相關的贈送憑據(jù)按照銷售費用——促銷費稅前扣除。

?5、我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。

賬務處理：借：管理費用——辦公費 5000元

    貸：預付賬款——預付卡 5000元

提醒：

購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復印件和購物清單入賬,按有關規(guī)定稅前扣除。