稅 務(wù) 籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者投資行為的等事先安排，達(dá)到少交稅或延遲繳稅一系列籌劃活動(dòng)。

作為一個(gè)稅籌人員，有一個(gè)很重要的基礎(chǔ)前提。

要對(duì)各個(gè)稅種的計(jì)算方法以及特殊規(guī)定爛熟于心

能做稅 務(wù) 籌 劃的前提是，熟練掌握了各種稅收法規(guī)，尤其是不常見的稅收法規(guī)，比如，企業(yè)合并，資產(chǎn)重組等小的稅收優(yōu)惠政策。

稅 務(wù) 籌 劃的四大要點(diǎn)

1、稅 務(wù) 籌 劃是合法籌劃

稅 務(wù) 籌 劃是一定要合法合規(guī)的，一件很專業(yè)的事，而且一定要順應(yīng)政策和合法的。某公司，2015年度為增值稅小規(guī)模納稅，2016年2月份達(dá)到增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2月份批準(zhǔn)其為增值稅一般納稅人但由于企業(yè)生產(chǎn)主要以手工加工為主，材料進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額少，客戶對(duì)增值稅專用發(fā)票的需求量不多。公司經(jīng)過(guò)籌劃，于2016年3月向工商部門注冊(cè)成立一家生產(chǎn)同類產(chǎn)品的小規(guī)模納稅人企業(yè)，原企業(yè)仍為一般納稅人。從2016年3月開始，企業(yè)以2家企業(yè)的名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2016年3月～5月，一般納稅人企業(yè)申報(bào)銷售收入50萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅金6.5萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅金6.2萬(wàn)元，繳納增值稅0.3萬(wàn)元；小規(guī)模納稅人企業(yè)申報(bào)銷售收入70萬(wàn)元，繳納增值稅2.1萬(wàn)元，兩個(gè)企業(yè)合計(jì)繳納增值稅2.4萬(wàn)元。如果全部按一般納稅人企業(yè)計(jì)算，企業(yè)應(yīng)納增值稅為（50+70）×13%－6.2=9.4萬(wàn)元，比籌劃后多繳稅款7萬(wàn)元；如果全部按小規(guī)模納稅人企業(yè)計(jì)算應(yīng)納增值稅為（50+70）×3%=3.6萬(wàn)元，比籌劃后多繳稅款1.5萬(wàn)元。2016年9月當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽查人員依法對(duì)該企業(yè)進(jìn)行調(diào)查。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有三個(gè)方面的問(wèn)題：一是未能分別單獨(dú)核算，將小規(guī)模納稅人所購(gòu)的材料以一般納稅人企業(yè)的名稱取得專用發(fā)票，全部記入一般納稅人賬上，使其進(jìn)項(xiàng)稅額全部從一般納稅人銷項(xiàng)稅額中抵扣，而所屬的小規(guī)模納稅人所購(gòu)材料均用白條入賬，造成核算混亂；二是兩個(gè)企業(yè)共用一個(gè)廠房，無(wú)法分清完工產(chǎn)品是一般納稅人企業(yè)生產(chǎn)的還是小規(guī)模納稅人生產(chǎn)；三是小規(guī)模納稅人領(lǐng)用的普通發(fā)票上均蓋了一般納稅人的公章，據(jù)了解是由于兩個(gè)企業(yè)對(duì)外都是用一般納稅人的名義接洽業(yè)務(wù)，因此小規(guī)模納稅人銷售時(shí)開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)上均蓋著一般納稅人公章，而發(fā)票記賬聯(lián)仍在小規(guī)模納稅人賬上反映。根據(jù)以上情節(jié)，稽查人員依據(jù)《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定認(rèn)定該企業(yè)已經(jīng)構(gòu)成偷稅，決定追繳其增值稅，并處所偷稅款兩倍罰款并加收滯納金，同時(shí)對(duì)其在發(fā)票使用方面的問(wèn)題作出處罰。

2.稅 務(wù) 籌 劃是合理籌劃

稅 務(wù) 籌 劃要合理籌劃，實(shí)踐中有很多看似很好的方案，實(shí)際上不具有可操作性。例如：購(gòu)買古董字畫做為固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊抵稅，是掩耳盜鈴的行為，本質(zhì)上是不合理的。另外一個(gè)案例，公司購(gòu)買豪車，可以抵稅，但必須是和公司正常經(jīng)營(yíng)相關(guān)的。比如中途老板買車送人，車子被私用了，跟公司經(jīng)營(yíng)其實(shí)沒關(guān)系，盡管稅務(wù)局不可能知道這車去哪了，如果發(fā)生人際矛盾，遭jubao，就可能引起稅務(wù)稽查的注意，引發(fā)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)初公司購(gòu)買車輛的成本，抵扣的稅款，需要進(jìn)行追繳補(bǔ)稅、罰款、滯納金。所以實(shí)務(wù)中稅籌需要合理籌劃，否則有可能是賠了夫人又折兵。

3.稅 務(wù) 籌 劃能夠節(jié)省現(xiàn)金流

稅 務(wù) 籌 劃方案能夠節(jié)省現(xiàn)金流。某市有一家紙業(yè)公司，從鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在，已經(jīng)是名優(yōu)產(chǎn)品，創(chuàng)稅180多萬(wàn)，這家企業(yè)能有如今的成績(jī)，起到的作用未必比產(chǎn)品本身小。該廠創(chuàng)立初期，生產(chǎn)所用的原材料是廢舊紙張和定點(diǎn)銷毀的人民幣。廢紙是從廢品收購(gòu)站和個(gè)人手里收購(gòu)的，人民幣也是人民銀行定點(diǎn)銷毀的，兩樣?xùn)|西都拿不到增值稅專票，等于說(shuō)廠里兩大原材料竟然都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該公司年銷售額1430萬(wàn)，增值稅需繳98萬(wàn)多。實(shí)際稅負(fù)率達(dá)到了6.9%，比一般工業(yè)企業(yè)的3%-4%高了將近一倍。企業(yè)老總和公司財(cái)務(wù)人員請(qǐng)教了當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)。國(guó)稅了解情況之后，直接指出：企業(yè)稅負(fù)高主要是因?yàn)樵牧喜荒艿挚圻M(jìn)項(xiàng)稅，建議廠子一分為二。專門成立一家廢舊物資回收公司，申請(qǐng)為一般納稅人，給生產(chǎn)廠提供原材料。這樣一來(lái)，按據(jù)《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2001］78號(hào)）的規(guī)定，廢舊物資回收公司免征增值稅；并且今后給紙廠提供原材料，也能開出增值稅專票，紙廠也能得到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。經(jīng)過(guò)籌劃，整體省下了10%的稅金支出，

4.稅 務(wù) 籌 劃需要具有可操作性

稅 務(wù) 籌劃需要有可操作性，大家經(jīng)?？吹揭恍┒惢I方案：一個(gè)機(jī)器設(shè)備賣給別人100萬(wàn)，銷項(xiàng)就是100萬(wàn)×13%。如果價(jià)格降低到60萬(wàn)，那銷項(xiàng)就是60萬(wàn)×13%。還有40萬(wàn)貨款怎么收回來(lái)？可以通過(guò)小規(guī)模納稅人給他提供建筑安裝勞務(wù)來(lái)收。因?yàn)橐グ惭b這些設(shè)備，通過(guò)維修fuwu的小規(guī)模納稅人去收這些錢，那么這個(gè)時(shí)候稅率就變了，本來(lái)一般納稅人是13%，那現(xiàn)在小規(guī)模納稅人3%，總體上增值稅就變少了。理論上講，這些籌劃都是可行的，要應(yīng)用在實(shí)務(wù)中，就很難說(shuō)有沒有可操作性。企業(yè)自己稅負(fù)計(jì)算確實(shí)省了，企業(yè)的下游可未必同意該方案，只要下游不同意，在實(shí)務(wù)中幾乎沒有可操作性。稅務(wù) 籌劃方案是根據(jù)我們具體業(yè)務(wù)情況，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，供應(yīng)商能夠接受，客戶能夠接受，企業(yè)能夠接受，整體稅負(fù)是下降的，這才是好的方案。好的方案，要可行，不能是和相關(guān)方進(jìn)行零和游戲，而且要符合各方自身利益。

稅 務(wù) 籌 劃是一門藝術(shù)

稅 務(wù) 籌 劃是一門藝術(shù)，要結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況和稅收優(yōu)惠政策，從實(shí)際情況出發(fā)，在合法合規(guī)的情況下，合理稅 務(wù) 籌劃。近幾年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了各種稅收優(yōu)惠，支持政策惠及各類企業(yè)。例如留抵退稅，即征即退，研發(fā)加計(jì)扣除政策，增值稅加計(jì)抵減政策，階段性免征增值稅，增值稅小規(guī)模納稅人適用1%征收率政策，減半征收“六稅兩費(fèi)”等等優(yōu)惠政策。各類企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，合理合法利用稅收優(yōu)惠政策，合理繳稅。

發(fā)布于2024-05-07 10:27

贊同添加評(píng)論

分享

收藏喜歡

收起

好順佳財(cái)稅

 關(guān)注

公司稅務(wù)合理稅籌的五大原則：

事前規(guī)劃：

只有事前規(guī)劃的才叫稅籌，事后的都可能是偷稅漏稅，一定要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生之前進(jìn)行。

如實(shí)申報(bào)：

千萬(wàn)別碰虛開發(fā)票，敬畏以票治稅和以數(shù)治稅。

四流合一：

發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流要相統(tǒng)一相對(duì)應(yīng)，這是稅務(wù)部門判斷是否偷稅漏稅的重要依據(jù)，不一致就可能會(huì)被稅務(wù)稽查。

業(yè)務(wù)真實(shí)：

有實(shí)際真實(shí)經(jīng)營(yíng)，不搞空殼公司虛開、變票走帳或者“分拆”牟利。

合理進(jìn)行業(yè)務(wù)配合：

找準(zhǔn)法律依據(jù)，合法合規(guī)進(jìn)行籌劃，