稅負(fù)是很多企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，稅負(fù)率過(guò)高過(guò)低是否都存在風(fēng)險(xiǎn)？稅局是從哪些手段透過(guò)稅負(fù)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常？

下面，以一家商貿(mào)業(yè)作為案例分析。

?

一家銷(xiāo)售批發(fā)電器為主的商貿(mào)企業(yè)，稅局對(duì)企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，同行業(yè)增值稅稅負(fù)0.79%，但該企業(yè)本年累計(jì)稅負(fù)只有0.20%，與同地區(qū)、同行業(yè)增值稅稅負(fù)相比低了0.59個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，稅局又發(fā)現(xiàn)該公司企業(yè)所得稅稅負(fù)率也明顯異常，僅為13.29%，與同地區(qū)、同行業(yè)相比，低了15.14個(gè)百分點(diǎn)。于是，該公司被確定為評(píng)估對(duì)象。

通過(guò)2天的納稅評(píng)估，Zui終確認(rèn)，該企業(yè)在近幾年經(jīng)營(yíng)中，為達(dá)到少繳稅的目的，一方面將購(gòu)進(jìn)商品全部入賬，但銷(xiāo)售時(shí)又只對(duì)部分入賬，以達(dá)到多抵扣增值稅、多結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的目的，從而少繳增值稅和企業(yè)所得稅；另一方面，為了沖減賬面上多余的存貨，以估價(jià)入賬為由，任意沖減庫(kù)存商品，或白條入賬，隨意調(diào)節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表，達(dá)到以假亂真的目的。

Zui終，稅局依法要求企業(yè)對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)進(jìn)行修改增值稅及企業(yè)所得稅申報(bào)表，補(bǔ)繳一定金額的稅款、罰款、滯納金。

分析案例風(fēng)險(xiǎn)：

1、企業(yè)隱匿收入，只部分申報(bào)收入

商貿(mào)企業(yè)基本是無(wú)生產(chǎn)加工，Zui多購(gòu)進(jìn)后簡(jiǎn)易加工再出售，也就是購(gòu)進(jìn)什么，銷(xiāo)售什么。稅局對(duì)發(fā)票管理一直都是嚴(yán)格管控，因此，對(duì)企業(yè)的購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售的發(fā)票上的數(shù)量、品名、價(jià)格都是有記錄。

也有企業(yè)與關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行交易往來(lái)，為了逃避 稅款，低價(jià)銷(xiāo)售，這樣不僅補(bǔ)繳增值稅，還涉及企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅負(fù)率偏低或偏高都存在隱患

企業(yè)的稅負(fù)偏高或偏低，這是稅局比較受關(guān)注的。更何況大數(shù)據(jù)的分析，同一個(gè)年度一個(gè)地區(qū)同行業(yè)，進(jìn)行對(duì)比分析，稅負(fù)偏低偏高，都是非常異常，一來(lái)風(fēng)險(xiǎn)提示，就需要配合稅局查實(shí)。

尤其是企業(yè)處于穩(wěn)定發(fā)展期，商貿(mào)企業(yè)正常的購(gòu)銷(xiāo)貨運(yùn)營(yíng)的話，是不會(huì)有過(guò)大的浮動(dòng)。更何況其稅負(fù)率與同行同期相對(duì)比明顯浮動(dòng)過(guò)大，沒(méi)有正當(dāng)理由，很難說(shuō)服的。

3、企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在風(fēng)險(xiǎn)

商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是可以簡(jiǎn)易估算應(yīng)納稅額。對(duì)于商貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，人工和房租是企業(yè)占比成本費(fèi)用Zui大，我們可以簡(jiǎn)易來(lái)估算，通過(guò)(收入-成本-存貨本期增加額)×增值稅稅率的金額與企業(yè)所得稅額進(jìn)行比較，當(dāng)差異過(guò)大，建議先自查，找出原因，心里有數(shù)，做好對(duì)應(yīng)準(zhǔn)備，后期稅局來(lái)檢查時(shí)可以從容應(yīng)對(duì)。

4、企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用存在風(fēng)險(xiǎn)

若商貿(mào)企業(yè)自制的白條入賬，這些不合格的發(fā)票或單據(jù)是不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的，所以稅局一旦發(fā)現(xiàn)，需要該企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

NO.1

稅負(fù)率是什么？怎么算？

講完案例，也分析完稅負(fù)偏高偏低的風(fēng)險(xiǎn)后，你是否在想稅負(fù)率是什么？

稅負(fù)率是指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅負(fù)的大小，一般用稅收占收入的比重進(jìn)行衡量。Zui常用的稅負(fù)率為增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率。實(shí)踐工作中，稅負(fù)率評(píng)價(jià)有一定的差異，計(jì)算口徑不盡相同。

增值稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納增值稅稅額÷不含稅的實(shí)際銷(xiāo)售收入×

所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷應(yīng)納稅銷(xiāo)售額（應(yīng)稅銷(xiāo)售收入）×

注意：

實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

【例1】一般納稅人的商貿(mào)公司，2020年3月收入為100萬(wàn)，供應(yīng)商也為一般納稅人，成本采購(gòu)60萬(wàn)元，其他成本為20.8萬(wàn)元，不考慮其他因素。計(jì)算公司稅負(fù)。

1）增值稅額：100×13%-60×13%=5.2萬(wàn)元

    稅負(fù)率：5.2×=0.52%

2）所得稅稅負(fù)，先計(jì)算企業(yè)所得，以簡(jiǎn)單的利潤(rùn)表來(lái)計(jì)算。

稅金及附加

=5.2×(5%+3%+2%)+(100+60)×0.0003=0.57萬(wàn)

所得稅

=(100-60-0.57-20.8)×25%=18.63×25%=4.66萬(wàn)

所得稅稅負(fù)

=4.66÷100=0.47%

注意：

這只是個(gè)例子的計(jì)算，企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)相關(guān)發(fā)生成本取得合法合規(guī)的憑證稅前扣除，并沒(méi)有其他調(diào)整事項(xiàng)。實(shí)際中，企業(yè)若取得不合規(guī)的發(fā)票或未取得發(fā)票等，其他違反規(guī)定的是不能稅前扣除的，這些都會(huì)影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。

綜合稅負(fù)：

企業(yè)所納稅的總和=5.2+4.66+0.57=10.43萬(wàn)

綜合稅負(fù)率=10.43/100=0.1%

實(shí)際中企業(yè)的稅負(fù)率可能受到多個(gè)因素的影響，企業(yè)要做的是關(guān)注行業(yè)稅負(fù)率，但不迷信預(yù)警稅負(fù)率。

NO.2

增值稅稅負(fù)什么情況下，企業(yè)會(huì)被約談？

正常情況下，稅局會(huì)找一個(gè)行業(yè)，然后從行業(yè)中對(duì)稅負(fù)進(jìn)行核查，出現(xiàn)異常的展開(kāi)稽查。那什么情況下，企業(yè)會(huì)被約談？

1.采取評(píng)估法，企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異常或稅負(fù)率低于高于行業(yè)水平

2.企業(yè)沒(méi)按規(guī)定正常申報(bào)，如沒(méi)及時(shí)報(bào)送，不按時(shí)報(bào)稅，報(bào)稅不完整等；同時(shí)，還需要注意一下4點(diǎn)：

1)連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)；

2)企業(yè)出現(xiàn)大量運(yùn)費(fèi)抵扣，收入?yún)s減少；

3)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率；

4)系統(tǒng)申報(bào)與開(kāi)票系統(tǒng)銷(xiāo)售額以及賬報(bào)的銷(xiāo)售額不一致。

3.相關(guān)發(fā)票出現(xiàn)異?，F(xiàn)象，如下：

1)短期內(nèi)，新辦大量領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，且稅負(fù)低

2)企業(yè)的發(fā)票增量，使用比往前使用很大差異

3)稅收分類(lèi)編碼開(kāi)錯(cuò)等原因，需要作廢多張發(fā)票；

4)供應(yīng)商發(fā)票屬于失聯(lián)或買(mǎi)專(zhuān)票抵扣，需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

4.企業(yè)的員工和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地跟收入不一致

就如員工很多，工作場(chǎng)地很大，收入?yún)s很少，或人很少，收入?yún)s很大等因素。經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的用水電量以及設(shè)備等，跟收入不匹配。

5.員工工資長(zhǎng)期在沒(méi)超過(guò)5000元

特別是企業(yè)聘請(qǐng)中高端人才，工資不可能低于5000，或者一直低于這個(gè)工資基數(shù)。會(huì)讓稅局認(rèn)為在規(guī)避個(gè)稅。

6.印花稅、房產(chǎn)稅長(zhǎng)期為0

企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)下，印花稅和房產(chǎn)稅是不可能避免的。

7.企業(yè)有發(fā)票但仍然零申報(bào)的，你以為你不申報(bào)，稅局就不知道企業(yè)有哪些業(yè)務(wù)嗎？金稅四期的大數(shù)據(jù)庫(kù)會(huì)記錄你開(kāi)票或者別人給你開(kāi)的發(fā)票，這些數(shù)據(jù)都在稅局的掌握之中。

因此，有發(fā)票還零申報(bào)，這是紅線，不能碰！

8. 庫(kù)存賬實(shí)不一致的

開(kāi)票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，若再加上單位編碼，大數(shù)據(jù)的快速和準(zhǔn)確度你難以想象，金稅三期會(huì)比你自己更了解你的庫(kù)存狀況，進(jìn)了什么貨，進(jìn)了多少，什么型號(hào)的，出了什么貨，出了多少，出了什么型號(hào)的，它都了如指掌，一旦有業(yè)務(wù)發(fā)生，庫(kù)存狀況盡收它的“法眼”。

賬實(shí)不一致的，包括名稱(chēng)、數(shù)量、型號(hào)等不一致，會(huì)被稅務(wù)局重點(diǎn)關(guān)注。

9. 虛增員工、虛列工資等

稅局就接到了不少納稅人的投訴電話：身份信息被盜用，莫名其妙“被任職”。這樣企業(yè)不僅被約談，都被稅局稽查了！

10. 企業(yè)經(jīng)營(yíng)與收入不匹配

例如用電量、用水量、設(shè)備數(shù)量以及加油費(fèi)等，跟經(jīng)營(yíng)收入不匹配。比如企業(yè)用電量很大，但收入相對(duì)較少，就可能存在少確認(rèn)收入，會(huì)被稅務(wù)局約談。

以上，只是常見(jiàn)的一些原因會(huì)被稅局約談，但未談及的原因還有很多。

NO.3

哪些“預(yù)警指標(biāo)”你一定要知道？

NO.4

稅負(fù)率過(guò)低，企業(yè)和會(huì)計(jì)如何應(yīng)對(duì)？

隨著金稅四期系統(tǒng)的上線，大數(shù)據(jù)及強(qiáng)大的功能監(jiān)控下，稅局監(jiān)察也越來(lái)越嚴(yán)格。那面對(duì)這情況下，企業(yè)以及會(huì)計(jì)該如何應(yīng)對(duì)呢？

企業(yè)該這么做

1.接到稅局預(yù)警通知后，確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因有關(guān)，應(yīng)該準(zhǔn)備整理詳細(xì)相關(guān)的數(shù)據(jù)資料；

2.分析企業(yè)出現(xiàn)預(yù)警的原因；

3.給出結(jié)合企業(yè)的合理解釋?zhuān)?/p>

4.Zui終確定解決方案。

5.確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因無(wú)關(guān)，應(yīng)出示相關(guān)的證據(jù)證明。

會(huì)計(jì)該這么做

1.每月報(bào)表報(bào)送前，財(cái)務(wù)人員都應(yīng)本著符合業(yè)務(wù)真實(shí)性的原則進(jìn)行自查；

2.若經(jīng)自查，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)率偏低的原因是由自身發(fā)生銷(xiāo)售申報(bào)收入不及時(shí)，或有漏報(bào)行為，再或有不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整的行為造成的，就應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，補(bǔ)報(bào)增值稅。

3.當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，對(duì)異常原因及時(shí)自我檢查，內(nèi)部處理，保證對(duì)系統(tǒng)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表遠(yuǎn)離指標(biāo)異常預(yù)警的紅線。