稅局解讀！高新技術(shù)企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯繳五大焦點(diǎn)，你關(guān)心的問題都在這！

中國(guó)稅務(wù)報(bào)：高新技術(shù)企業(yè)是支撐高質(zhì)量發(fā)展的重要?jiǎng)?chuàng)新源頭，是推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的主力軍。為鼓勵(lì)和支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策需要注意哪些問題？一起來看看吧↓

主   題

高新技術(shù)企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題

來   源

中國(guó)稅務(wù)報(bào)

正文內(nèi)容

1.通過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)何時(shí)開始可以享受優(yōu)惠?

答：根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)火 (2016]32號(hào))，通過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為3年。企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

例如，某企業(yè)的取得高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時(shí)間為2023年11月25日，企業(yè)可自2023年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2023、2024和2025年。

2.企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年是否可以享受優(yōu)惠?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào))，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

例如，某企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書在2023年11月到期，在2023年預(yù)繳時(shí)企業(yè)仍可按高新技術(shù)企業(yè)15%稅率預(yù)繳。如果企業(yè)在2023年年底前重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，其2023年度可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。如未重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，則應(yīng)按25%的稅率補(bǔ)繳少繳的稅款。

3.高新技術(shù)企業(yè)異地搬遷后，其資格是否繼續(xù)有效?

答：整體遷移:跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其高新技術(shù)企業(yè)資格和《高新技術(shù)企業(yè)證書》繼續(xù)有效。但須向遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)提交有效期內(nèi)的《高新技術(shù)企業(yè)證書》及遷入地工商等登記管理機(jī)關(guān)核發(fā)的完成遷入的相關(guān)證明材料，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)給企業(yè)出具證明材料，并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告，編號(hào)和有效期不變。

部分搬遷:跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照規(guī)定重新認(rèn)定。

4.因虧損或選擇享受其他優(yōu)惠等原因不享受高新15%稅率優(yōu)惠，是否不需要填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)>部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào))規(guī)定，《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》適用于具備高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填報(bào)。不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)。

5.高新技術(shù)企業(yè)享受15%企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠需要留存?zhèn)洳槟男┵Y料?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))規(guī)定，需留存?zhèn)洳橐韵沦Y料:

(1)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

(2)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；

(3)知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；

(4)年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對(duì)應(yīng)收入資料；

(5)年度職工和科技人員情況證明材料;(6)當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。