一、及時(shí)補(bǔ)開、換開發(fā)票。

企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

注意，如果發(fā)票對應(yīng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

2

二、因客觀原因確實(shí)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票時(shí)，提供相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性。

企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

1. 無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

2. 相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

3. 采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證； 

4. 貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

5. 貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

6. 企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料。 

 *第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

3

三、企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除

企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)調(diào)增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并做企業(yè)所得稅更正申報(bào)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

　　溫馨提示：企業(yè)收到增值稅普通發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)查驗(yàn)發(fā)票信息，確定銷售方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、地址、銀行賬戶等是否與供應(yīng)商的證件資料一致；商品名稱及數(shù)量、金額等是否與合同約定一致；付款單、入庫單和發(fā)票信息是否一致等。企業(yè)應(yīng)妥善保管合同或協(xié)議、付款憑證等交易相關(guān)資料，有利于保護(hù)自身合法權(quán)益。

02

注意！真實(shí)業(yè)務(wù)也可能存在虛開

小編，今天收到稅務(wù)局稽查局的檢查通知書，我公司去年拿到的五張發(fā)票，有問題！這幾張發(fā)票是我公司購買原材料，對方開具的發(fā)票，經(jīng)查驗(yàn)是真發(fā)票就進(jìn)行了認(rèn)證抵扣。

我公司購買原材料是真實(shí)發(fā)生的，發(fā)票也是真實(shí)的，為什么還要我公司補(bǔ)稅和罰款呢？

貴方到底是否存在稅收違法行為呢？我來查查！

1

《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。　　

　　任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：　　

　?。ㄒ唬樗?、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；　　

　?。ǘ┳屗藶樽约洪_具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；　　

　?。ㄈ┙榻B他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

2

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號）規(guī)定，在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

3

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知>的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2000〕182號）中明確指出：有下列情形之一的，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理：
　　一、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，即134號文件第二條規(guī)定的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況。

雖然貴方確實(shí)有購買材料的業(yè)務(wù)，但是取得的發(fā)票上注明的銷售方名稱與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符，發(fā)票開具方也已經(jīng)承認(rèn)與貴方的公司并未發(fā)生業(yè)務(wù)往來，所以應(yīng)當(dāng)按照偷稅處理。

　　“原來是這樣，都怪自己沒有注意核實(shí)。糟糕，我們之前公務(wù)招待去的餐廳開的餐飲發(fā)票，跟他招牌不一樣呀，當(dāng)時(shí)我提出疑惑的時(shí)候?qū)Ψ浇忉屨f招牌是他們注冊的商標(biāo)，我也看過了他們的稅務(wù)登記證，確實(shí)跟發(fā)票上的一致，這種是不是也是有問題的呀？”

　　稽查人員認(rèn)為，只要確保了業(yè)務(wù)真實(shí)性，取得的發(fā)票上的銷售方與真實(shí)銷售方一致，那么就沒問題。

　　在進(jìn)行日常業(yè)務(wù)交易的過程中，應(yīng)當(dāng)時(shí)刻謹(jǐn)記：

　　先看執(zhí)照與印章，確認(rèn)賣主的身份。

　　再看貨物名稱，需與實(shí)際相一致，再看金額與數(shù)量，小心翼翼總沒錯(cuò)。

　　只要認(rèn)真核實(shí)，保證業(yè)務(wù)真實(shí)，發(fā)票來源正確，就無需擔(dān)心。