政策依據(jù)：

（1）根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件一《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定，水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃。

水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅目征稅，稅率為13%;運(yùn)輸服務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)征稅，稅率為9%。

（2）根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)，“十六、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>

3種業(yè)務(wù)，9%變6%

（注：導(dǎo)圖中內(nèi)容僅供參考，不作為實(shí)務(wù)依據(jù)）

政策依據(jù)：

（1）根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，“倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。符合上述規(guī)定一般納稅人按6%繳納增值稅?！?br>

（2）根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)，“十、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。”

（3）根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)，“十四、納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>

2024年起，這幾種情況都不用交增值稅了！

會(huì)計(jì)必須知道，這些人免征增值稅

個(gè)人和個(gè)體戶發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人優(yōu)惠，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%），稅額=不含稅銷售額×1%。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅銷售）

             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（不含稅銷售額×1%）

實(shí)際繳納稅款：

按月10萬(wàn)元或按季度30萬(wàn)元以下，開(kāi)具普通發(fā)票的部分免增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

      貸：其他收益（執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）/營(yíng)業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）

開(kāi)具專用發(fā)票的部分征稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

      貸：銀行存款

按月10萬(wàn)元或按季度30萬(wàn)元以上，不管開(kāi)具普通發(fā)票還是專用發(fā)票都需要征稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

      貸：銀行存款

提示：

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

會(huì)計(jì)必須知道，這18種情形免征增值稅

提醒：

1.免征增值稅，只能開(kāi)普票不能開(kāi)專票。

2.直接減免不需要計(jì)提減免的增值稅，應(yīng)全部計(jì)入收入。

3.同時(shí)符合小微企業(yè)免征增值稅政策和其他免征增值稅政策的，按照小微企業(yè)免征增值稅政策填寫申報(bào)表。

會(huì)計(jì)必須知道，這17種情形不征增值稅

會(huì)計(jì)必須知道

其他增值稅稅收優(yōu)惠

1.直接減征

指增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，符合國(guó)際政策規(guī)定的，在銷售時(shí)對(duì)其計(jì)算的應(yīng)納稅額，直接給予減征。

提示：

企業(yè)出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，滿足條件的，可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，按照3%征收率減按2%征收。一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是可以享受的。

這種簡(jiǎn)易計(jì)稅以及優(yōu)惠政策，都只是計(jì)算稅金的方式不一樣，一般納稅人在會(huì)計(jì)核算時(shí)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目使用“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”，而不計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，其他的會(huì)計(jì)核算步驟跟一般計(jì)稅一樣。

如果是小規(guī)模納稅人，都是簡(jiǎn)易計(jì)稅，是否享受優(yōu)惠政策只是計(jì)算的稅額不一致，會(huì)計(jì)核算就沒(méi)有差異，稅額都統(tǒng)一計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”。

以一般納稅人為例：

1）轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理

      累計(jì)折舊

      固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

      貸：固定資產(chǎn)

2）支付或發(fā)生清理費(fèi)用：

借：固定資產(chǎn)清理

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如有）

      貸：銀行存款等

3）出售：

借：銀行存款等

      貸：固定資產(chǎn)清理

      應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（按照優(yōu)惠后應(yīng)交稅額）

4）結(jié)轉(zhuǎn)：

借：固定資產(chǎn)清理

      貸：資產(chǎn)處置損益（可能在借方）

增值稅納稅申報(bào)表填寫：

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按2%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)表）》二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的1%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

2.加計(jì)抵減

自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

從應(yīng)納稅額中抵減加計(jì)抵減額的方法如下：

3.即征即退、先征后退

根據(jù)規(guī)定，對(duì)于按照規(guī)定申報(bào)繳納稅款且符合規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時(shí)，按規(guī)定全額或部分予以退還。主要有全額退稅、限額退稅、超稅負(fù)退稅以及按比例退稅四種方式，詳見(jiàn)圖。

4.先征后返

按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后，再由財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠。

收藏！增值稅稅率表來(lái)了！

增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項(xiàng)目？我們具體來(lái)看：（目前小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%執(zhí)行）

扣除率

扣除率是指增值稅計(jì)征中法定扣除項(xiàng)目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。一般納稅人憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是對(duì)于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品需要計(jì)算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來(lái)看：

①?gòu)陌凑蘸?jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

②取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

③納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。

④納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑤農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：

以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：Zui終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%；Zui終貨物稅率為13%，扣除率為10%。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時(shí)，扣除率為9%。

征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前，增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

目前，小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%執(zhí)行，延長(zhǎng)至2027年年底。

提示：

自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（政策延長(zhǎng)至2027年12月31日，依據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第63號(hào)）。

需要提醒的是，該優(yōu)惠政策只針對(duì)二手車經(jīng)銷納稅人，不包括二手車拍賣、經(jīng)紀(jì)、鑒定評(píng)估的企業(yè)。

預(yù)征率

目前，主要針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預(yù)征辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。