某會(huì)計(jì)在財(cái)稅分享會(huì)上提出一個(gè)問題：某企業(yè)向一家企業(yè)購買鋼材，之前付了款后一直沒有開具發(fā)票，現(xiàn)在已聯(lián)系不上了。像這樣的情況，如果對方企業(yè)已注銷是否取得對方在工商注銷的證明就可以在稅前扣除了？

     這個(gè)問題其實(shí)是兩個(gè)問題。第一個(gè)是真實(shí)的業(yè)務(wù)沒有取得發(fā)票，財(cái)務(wù)應(yīng)該如何處理。第二個(gè)問題就是沒有取得發(fā)票能夠在企業(yè)所得稅稅前扣除。我們今天分析一下這兩個(gè)問題。

【1】未取得發(fā)票，財(cái)務(wù)是否需要長期掛賬？

【舉例說明】2018年6月份，A公司向B公司購買一批鋼材，合同金額11600元，不含稅金額10000元。簽訂合同后，A公司全額支付了貨款。B公司2018年6月份按照合同約定將貨物送至A公司。2018年7月份聯(lián)系不上B公司，無法取得發(fā)票。

財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：

1）付款時(shí)

借：預(yù)付賬款-供貨商 11600

貸：銀行存款 11600

2）收到貨物時(shí)，憑倉庫入庫單據(jù)和采購合同記賬

借：原材料 10000

貸：預(yù)付賬款-供貨商 10000

3）確認(rèn)收不到發(fā)票時(shí)

借：原材料 1600

貸：預(yù)付賬款- 供貨商

有的公司管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)不按照真實(shí)的出入庫情況記賬，不定期盤點(diǎn)庫存，導(dǎo)致預(yù)付賬款長期掛賬，Zui后誰都說不清楚當(dāng)初為什么掛賬，企業(yè)成本核算也不準(zhǔn)確。

【2】未取得發(fā)票能否稅前列支？憑什么列支？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

第十四條企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

這個(gè)文件很好地解決了業(yè)務(wù)真實(shí)卻無法取得發(fā)票的問題，免去了企業(yè)經(jīng)常存在的預(yù)付賬款余額長期掛賬無法處理的問題。也讓合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)能夠更加規(guī)范的嚴(yán)格要求自己！