“暫估入賬”處理不當(dāng)

重罰+判刑！

企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)時(shí)，經(jīng)常會(huì)遇到這種情況：已經(jīng)發(fā)生了業(yè)務(wù)，但“票”還沒(méi)收到。
雖然沒(méi)有票不能直接入賬，但總要記賬報(bào)稅啊，怎么辦呢？就只能“暫估入賬”了。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是：貨先到了但發(fā)票沒(méi)到，由于無(wú)法準(zhǔn)確地處理存貨的價(jià)值，只能先進(jìn)行存貨入庫(kù)的預(yù)估。

由于是暫估，多少都由自己說(shuō)了算，于是有些老板就打起了歪主意：通過(guò)暫估成本的操作，直接提高成本費(fèi)用并降低利潤(rùn)！殊不知這正是給自己“挖坑”

杭州

來(lái)看一個(gè)杭稅三稽公開(kāi)的案例：

杭州某公司由于毛利低于行業(yè)均值，被大數(shù)據(jù)掃描比對(duì)后發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)年度申報(bào)收入1000萬(wàn)，成本880萬(wàn)元；但取得的成本發(fā)票僅有780萬(wàn)，有100萬(wàn)元是未獲取發(fā)票，隨即要求該企業(yè)進(jìn)行自查。

在企業(yè)自查并上報(bào)信息后，稅局發(fā)現(xiàn)這未取得成本發(fā)票的100萬(wàn)，其實(shí)是企業(yè)通過(guò)暫估入賬的方式進(jìn)行了稅務(wù)處理，并且，在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前仍未取得有效憑證，也未進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。

處罰結(jié)果
Zui終，該企業(yè)補(bǔ)繳稅款8萬(wàn)元，同時(shí)處以0.5倍的罰款4萬(wàn)元。

無(wú)獨(dú)有偶，廣東稅局也公布了一起類似的案件，不同的是，除了補(bǔ)繳及罰款，還因涉嫌犯罪直接已送公安機(jī)關(guān)，甚至有可能會(huì)被判刑！
廣東

根據(jù)公示資料顯示，該公司在“管理費(fèi)用”的科目下，列支了“暫估廣告費(fèi)用”80萬(wàn)，后提交了3份增值稅普通發(fā)票并進(jìn)行了稅前扣除。

但是，經(jīng)過(guò)鑒定后發(fā)現(xiàn)，該公司提交的3份發(fā)票均為未發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)的假發(fā)票。

處罰結(jié)果
Zui終稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于將少繳稅款的行為定性為偷稅，對(duì)該公司處少繳稅款一倍的罰款。并因涉嫌犯罪，稅務(wù)機(jī)關(guān)將案件移送公安機(jī)關(guān)并承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。

從以上例子可以看出，不標(biāo)準(zhǔn)的暫估入賬可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的問(wèn)題與麻煩?；鬯阗~慧算賬成立于2015年，旨在提供一套AI賦能的解決方案，以幫助中小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、分析業(yè)績(jī)、并推動(dòng)效率大幅提升及節(jié)約成本。提供全面的財(cái)稅解決方案，涵蓋會(huì)計(jì)、發(fā)票、稅務(wù)合規(guī)及綜合財(cái)務(wù)管理。74篇原創(chuàng)內(nèi)容公眾號(hào)Zui常見(jiàn)的就是隱藏收入、虛開(kāi)發(fā)票、虛增成本、偷逃稅等違法行為。那應(yīng)該怎么做才正規(guī)呢？很多粉絲和老板們?cè)趯?shí)際運(yùn)營(yíng)中

都會(huì)有不少疑惑和問(wèn)題

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暫估入賬該怎么用？

在采購(gòu)業(yè)務(wù)中，由于采購(gòu)入庫(kù)和發(fā)票的實(shí)際收到時(shí)間往往會(huì)存在時(shí)間差，所以到月底的時(shí)候，如果已經(jīng)收貨但未收到票，則需要財(cái)務(wù)根據(jù)入庫(kù)單或者合同確認(rèn)存貨，進(jìn)行暫估入賬。

舉例

假設(shè)某公司購(gòu)進(jìn)一批商品，合同約定材料價(jià)格共計(jì)1,130元(包含增值稅)。公司預(yù)計(jì)可以取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率為13%。原材料現(xiàn)在已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票。1.暫估入賬當(dāng)月入庫(kù)未收到發(fā)票，月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本，應(yīng)進(jìn)行暫估入賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品   1000貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 ——暫估 10002.按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但考慮到發(fā)票取得的不確定性，可能會(huì)導(dǎo)致加大財(cái)務(wù)人員的工作量。因此，在實(shí)際工作當(dāng)中一般是在收到發(fā)票時(shí)再作沖回處理。會(huì)計(jì)分錄如下：1）紅字沖回暫估入庫(kù)借：庫(kù)存商品     -1000貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 ——暫估/無(wú)票 -10002）收到發(fā)票,作常規(guī)入庫(kù)處理（如果進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，或者是普通發(fā)票則沒(méi)有稅額）借：庫(kù)存商品 1000   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 130貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 1130
實(shí)務(wù)中，在判斷是否需要暫估入賬時(shí)，主要關(guān)注商品是否已經(jīng)入庫(kù)使用。如果是在途物資的情況，則不需要暫估入賬處理，待實(shí)際入庫(kù)使用時(shí)再做會(huì)計(jì)處理。

通過(guò)建立預(yù)警機(jī)制和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制措施，預(yù)防和控制企業(yè)發(fā)生財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)納稅信用等級(jí)。
通過(guò)數(shù)字賬戶我們可以對(duì)未獲取到發(fā)票的采購(gòu)及時(shí)預(yù)警、管控采購(gòu)是否需要暫估，并且合理的進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽中，令您的創(chuàng)業(yè)之旅更加輕松。

暫估后不管

再提個(gè)問(wèn)題：一直暫估放著不理行么？

那肯定是不行的！別忘了每年都要匯算清繳！根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(2011年34號(hào))第六條：

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

也就是說(shuō)，暫估入賬可以跨年，但是必須在匯算清繳前取得對(duì)應(yīng)發(fā)票，否則不能稅前扣除！

并且，如果到次年匯算清繳前仍然沒(méi)有取得發(fā)票不能稅前扣除的話，就要調(diào)整增加利潤(rùn)額，計(jì)算交企業(yè)所得稅了。如果一直不紅沖掉的話，一旦稽查被發(fā)現(xiàn)就要補(bǔ)稅，交滯納金和罰款。  沒(méi)憑證但已經(jīng)稅前扣除呢？如果暫估未取得扣稅憑證，但已經(jīng)在稅前扣除了，會(huì)怎么樣呢？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。