傭金，是指經營者在市場交易中給予為其提供服務的具有合法經營資格的中間人的勞務報酬，企業(yè)支付的代辦費、介紹費、居間費、推薦費、經紀服務費等都屬于傭金。根據《中華人民共和國民法典》規(guī)定，中介人促成合同成立的，委托人應當按照約定支付報酬。

傭金是合法的，《關于禁止商業(yè)賄賂行為的暫行規(guī)定》第七條對此明確：傭金，是指經營者在市場交易中給予為其提供服務的具有合法經營資格的中間人的勞務報酬。經營者支付傭金必須以明示的方式，支付和接受傭金的，都必須如實入賬。

01
法律角度

|| 傭金合法

傭金存在合理且合法。首先，從市場的角度，傭金是商業(yè)活動中的一種勞務報酬，因促成交易而產生，合乎市場規(guī)律。然后，從法律的角度，傭金基于正常居間行為而產生，明示且入賬，合乎法律自由?！胺o禁止皆可為”。

|| 不同規(guī)定中的傭金

文件	規(guī)定		角度
民法典	中介合同-報酬 （居間合同）	第961條：中介合同是中介人向委托人報告訂立合同的機會或者提供訂立合同的媒介服務，委托人支付報酬的合同。 上述報酬，我們可以稱之為傭金。	傭金地位合法
《國家工商行政管理局關于禁止商業(yè)賄賂行為的暫行規(guī)定》 國家工商行政管理局令〔1996〕第60號	中間人-傭金	第7條：經營者銷售或者購買商品，可以以明示方式給中間人傭金。經營者給中間人傭金的，必須如實入帳；中間人接受傭金的，必須如實入帳。本規(guī)定所稱傭金，是指經營者在市場交易中給予為其提供服務的具有合法經營資格中間人的勞務報酬。	傭金要求明示且入賬
中華人民共和國反不正當競爭法	中間人-傭金	第7條：經營者不得采用財物或者其他手段賄賂下列單位或者個人，以謀取交易機會或者競爭優(yōu)勢： （一）交易相對方的工作人員； （二）受交易相對方委托辦理相關事務的單位或者個人； （三）利用職權或者影響力影響交易的單位或者個人。 經營者在交易活動中，可以以明示方式向交易相對方支付折扣，或者向中間人支付傭金。經營者向交易相對方支付折扣、向中間人支付傭金的，應當如實入賬。接受折扣、傭金的經營者也應當如實入賬。	傭金不同于賄賂
財稅〔2009〕29號	手續(xù)費及傭金	企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。	傭金可稅前扣除

|| 傭金合法

傭金合法且需要公開，必須明示且如實入賬。

《關于禁止商業(yè)賄賂的暫行規(guī)定》（國家工商行政管理局令第60號）第七條經營者銷售或者購買商品，可以以明示方式給中間人傭金。經營者給中間人傭金的，必須如實入帳；中間人接受傭金的，必須如實入帳?！吨腥A人民共和國反不正當競爭法》經營者銷售或者購買商品，可以以明示方式給對方折扣，可以給中間人傭金，經營者給對方折扣，給中間人傭金的經營者必須如實入帳。

|| 傭金公平（比例）

對于傭金的比例或金額，法律上并無明確限制，由居間方和委托方自行確定即可。特殊行業(yè)比如旅游、拍賣則對傭金比例出于公平，有一定的限制。

|| 傭金與商業(yè)賄賂不同

傭金特點，必須明示公開（比如合同列明等），必須如實入賬，如果不能同時符合，難以與商業(yè)賄賂劃分界限，從而被歸屬為違法行為。

商業(yè)賄賂：商業(yè)賄賂(外文名:commercia1bribe)是指經營者以排斥競爭對手為目的，為爭取交易機會，暗中給予交易對方有關人員和能夠影響交易的其他相關人員以財物或其他好處的不正當競爭行為，是賄賂的一種形式，但又不同于其他賄賂形式。針對商業(yè)賄賂，反不正當競爭法第8條規(guī)定，經營者不得采用財物或者其他手段進行賄賂以銷售或者購買商品。在賬外暗中給予對方單位或者個人回扣的，以行賄論處;對方單位或者個人在賬外暗中收受回扣的，以受賄論處。經營者銷售或者購買商品，可以以明示方式給對方折扣，可以給中間人傭金。經營者給對方折扣、給中間人傭金的，必須如實入賬。

如果以明示方式且能夠取得對方開具的合法、有效的憑證，則可以按照購進勞務/服務的方式進行稅務處理。否則，可能屬于商業(yè)賄賂行為。

不過還是需要提醒一下大家，“回扣”說白了就是一種商業(yè)賄賂，處理不好，不管是企業(yè)還是個人都是有很大風險的，大家還是要謹慎再謹慎。

風險：根據《反不正當競爭法》經營者采用財務或者其他手段進行賄賂以銷售或者購買商品，構成犯罪的，依法追究刑事責任；不構成犯罪的，監(jiān)督檢查部門可以根據情節(jié)處以1萬元以上20萬元以下的罰款，有違法所得的，予以沒收。

|| 收取傭金資質要求

對于誰有資格從事居間活動并收取傭金，有兩種情況：

實務理解：關于資質要求，規(guī)定要求應當具有合法經營資格，但實務中一般并不嚴格審核是否有資質，更注重業(yè)務是否真實，在促成交易的基礎上收取傭金，以及票據是否合規(guī)等。

02
稅務角度

|| 稅前扣除條件

傭金手續(xù)費明示且入賬：簽訂代辦協(xié)議或合同，明確約定傭金條款。支付傭金如實入賬。

傭金手續(xù)費范圍：將回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等明確排除在手續(xù)費和傭金范圍之外。

支付傭金手續(xù)費對象：具有合法經營資格中介服務企業(yè)或個人。

支付方式：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。（限制現(xiàn)金方式，為了防止虛假交易等）。

||支付傭金的證據有：

1. 銷售合同或者服務協(xié)議；

2. 關于傭金的協(xié)議或者合同（若是在銷售合同或者服務協(xié)議中約定了，則無需單獨提供）；

3. 銀行付款證明（支付境內個人的可提供現(xiàn)金收據等）；

4. 關于傭金付款結算進度的說明；

5. 傭金收取方開具的傭金合法單據比如傭金發(fā)票等；

6. 傭金收取方資格證明或者營業(yè)執(zhí)照、自然人身份證明及資格證書等；

7. 傭金計算分配表等。

||傭金的稅前扣除比例規(guī)定：

一般企業(yè)與具有合法經營資格中介服務機構或個人按所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算扣除限額。（財稅【2009】29號）

保險公司從2019年1月1日起不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，準予扣除。之前財保是15%，人保是10%（財政部 稅務總局公告2019年第72號）

企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。（國稅發(fā)〔2009〕31號）

從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出)，準予在企業(yè)所得稅前據實扣除。（國家稅務總局公告2012年第15號）

電信企業(yè)是按企業(yè)收入總額5%計算。（國家稅務總局公告2012年第15號）其他企業(yè)是按簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額 。（財稅【2009】29號）

||傭金的扣除計算限額是按實際收入的金額還是合同簽訂的收入金額問題

財稅[2009]29號文件第一條第2點，其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

這里明確計算扣除限額的基數為簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額，也就是用以計算傭金或手續(xù)費的收入金額，而非會計或稅務中規(guī)定的確認收入金額。

||傭金不能支付給自己的員工

傭金是商業(yè)活動中中間人所得的勞務報酬，接受傭金的只能是中間人，而不是交易雙方，也不是交易雙方的代理人、經辦人。

這里的中間人必須是具有合法經營者資格的從事中介服務的單位或個人，

不包括本企業(yè)的職工。因此，你公司支付給員工的銷售提成，不屬于傭金，屬于工資薪金的范圍，按照工資薪金來申報個稅，無需取得傭金發(fā)票入賬。