享受政策前提條件

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

必備資質(zhì)：《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計算機軟件著作權(quán)登記證書》（二選一，實務(wù)中企業(yè)較為常見的是取得軟件著作權(quán)）；

其他資質(zhì)：省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測報告（根據(jù)各地方稅務(wù)機關(guān)要求是否必要提供；若非必報項，可留作備查資料）

注意事項：①軟件著作權(quán)必須為原始取得，受讓取得的不可享受即征即退；②在著作權(quán)取得時間之后銷售并開具軟件銷售發(fā)票，享受即征即退。

2.確認是否有軟件銷售相關(guān)的經(jīng)營范圍和征收品目，避免超范圍經(jīng)營軟件產(chǎn)品銷售預計為公司后續(xù)經(jīng)常性發(fā)生的業(yè)務(wù)，需核實經(jīng)營范圍、征稅品目是否有相關(guān)項目：

①如果經(jīng)營范圍有諸如“軟件產(chǎn)品研發(fā)與銷售”“智能產(chǎn)品的銷售”“自動化產(chǎn)品的銷售”等相關(guān)字眼（不限于列舉項，以主管稅務(wù)機關(guān)要求為準），也有匹配的征稅品目，可直接開具發(fā)票;②如果經(jīng)營范圍與軟件銷售偏差較大，需先去工商增加經(jīng)營范圍，再去增加對應(yīng)的征收品目，后開具發(fā)票。

二、首次享受即征即退的軟件產(chǎn)品需要在電子稅務(wù)局備案（以深圳市電子稅務(wù)局為例）

1.我要辦稅 —— 稅收減免 ——享受即征即退政策情況 ，正確填寫備案基礎(chǔ)信息

（ 注 意 ：備 案 起 止 時 間 段 通 常 為 3 年 ；在 政 策 有 效 期 可 續(xù) 備 案 。）

2.我 要 辦 稅 — — 一 般 退 抵 稅 管 理 — — 軟 件 產(chǎn) 品 著 作 登 記 證 書 上 報

（注意：若在經(jīng)營過程中新增軟件著作權(quán)、發(fā)生對應(yīng)軟件產(chǎn)品銷售，及時在系統(tǒng)作證書信息上報）

正確簽訂合同、開具發(fā)票

①軟件銷售合同要注意產(chǎn)品名稱與軟件著作權(quán)的軟件名稱（如**軟件V1.0）保持一致；軟件單位通常為“套”；②開具發(fā)票之前應(yīng)正確添加商品編碼（如上級編碼、軟件名稱的正確錄入、稅收分類編碼涉及到稅收優(yōu)惠事項的勾選等），發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，確保與證書一致。

純軟件開票：單獨開具軟件收入部分發(fā)票（補充：嵌入式軟件在貨物欄列明軟、硬件銷售額；或者在貨物欄列明整體產(chǎn)品名稱，備注欄注明軟件名稱及銷售額）

正確申報納稅

發(fā)生軟件銷售業(yè)務(wù)后，增值稅納稅申報時，需將軟件銷售對應(yīng)的銷售額、銷項稅額、進項稅額等數(shù)據(jù)在主表“即征即退項目”正確填列。

軟件產(chǎn)品進項稅額注意事項：

①增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，如水電費、房租、辦公用品、油費、審計費、廣告費等應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額（實務(wù)中，企業(yè)通常按軟件銷售收入占當月總銷售收入比例分攤）；

②對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，如專用于軟件的 PLC、模塊等、不得進行分攤。

③納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

待稅款入庫后，提交軟件產(chǎn)品增值稅即征即退材料

1.退稅金額計算：

即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額—當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

2.報送資料參考（因政策要求資料可能實時變動，以下僅供參考）：

①退（抵）稅申請審批表；

②退稅申請報告（含企業(yè)成立時間/經(jīng)營范圍等情況、著作權(quán)登記號/軟件產(chǎn)品名稱/版本號/有效期/是否原始取得等登記情況、歷史退稅情況、進項稅額分攤等財務(wù)核算、發(fā)票開具等情況）

3.退稅申請步驟：

我要辦稅—— 一般退抵稅管理——軟件產(chǎn)品即征即退申請

②上傳發(fā)票清單( 上傳次日生成比對結(jié)果 )；

③比對通過后，填寫增值稅即征即退申請審核表；

④上傳附報資料（申請報告、其他附報資料）。