資產(chǎn)總額在5000萬元左右的小型微利企業(yè)，一定要注意享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

假設(shè)甲公司目前資產(chǎn)總額4900萬元，人數(shù)和應(yīng)納稅所得額均符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

在查詢甲公司的科目余額明細(xì)的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款明細(xì)中有貸方余額200萬元，在資產(chǎn)負(fù)債表中填報(bào)應(yīng)收賬款的時(shí)候是以負(fù)數(shù)體現(xiàn)的。這樣導(dǎo)致資產(chǎn)總額4900萬元不超過5000萬元。

請(qǐng)問：

上述填報(bào)是否正確？是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)

上述填報(bào)不正確，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。需要將應(yīng)收賬款明細(xì)中貸方余額200萬元，在資產(chǎn)負(fù)債表中填報(bào)在預(yù)收賬款的貸方。這樣資產(chǎn)總額變?yōu)?100萬元，超過5000萬元了。不得享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

案例

虛報(bào)資產(chǎn)數(shù)據(jù)享受小微企業(yè)優(yōu)惠，稅局定性偷稅并處罰款

納稅人識(shí)別號(hào)：913701******H350

納稅人名稱：山東**有限公司

處罰決定書文號(hào)：**稅稽三罰〔2023〕26號(hào)

處罰事由：

你單位通過往來科目（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款）填列負(fù)數(shù)的方式，將企業(yè)資產(chǎn)總額降低至5000萬元以下，2020年至2021年享受了小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（2020年度企業(yè)所得稅減免所得稅額253699.28元，2021年企業(yè)所得稅減免所得稅額156454.50元）。2022年3月至今享受了小型微利企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免稅收優(yōu)惠。根據(jù)你單位提供的更正后的資產(chǎn)負(fù)債表以及對(duì)法定代表人的詢問，你單位2020年度至2021年度資產(chǎn)總額5000萬元以上，非小型微利企業(yè)。

你單位2020年至2021年非小型微利企業(yè)，享受了小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條、第二十二條規(guī)定，補(bǔ)繳2020年度企業(yè)所得稅243638.00元；補(bǔ)繳2021年度企業(yè)所得稅77366.08元。

處罰依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，你單位虛假申報(bào)造成少繳稅款的行為是偷稅，參照《山東省稅務(wù)處罰裁量基準(zhǔn)》（國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2022年第6號(hào)）

處罰結(jié)果：對(duì)你單位處所偷稅款百分之五十的罰款，罰款金額為602108.82元。

處罰機(jī)關(guān)：國家稅務(wù)總局**市稅務(wù)局第三稽查局。