提單，通?？s寫為B/L，是一種在海運中使用的重要單據(jù)，用于證明海上貨物運輸合同的存在和貨物已經(jīng)被承運人接收或裝船，同時也是承運人對貨物交付的承諾。在對外貿(mào)易中，提單不僅作為運輸部門承運貨物時發(fā)給發(fā)貨人的憑證，也是進口貨物申報的關(guān)鍵單據(jù)。
提單的簽發(fā)人為船公司、船舶代理公司以及無船承運人。由于簽發(fā)人的不同，提單格式也不盡相同，但主要內(nèi)容基本上是一致的。對于集裝箱貨物，企業(yè)在向海關(guān)申報時，提供的是經(jīng)過換單后的提貨單（D.O）；對于散雜貨物，企業(yè)向海關(guān)提供的是專用于提貨的提單復印件或副本提單。
根據(jù)多年審核報關(guān)單據(jù)的工作經(jīng)驗，提單作為進口貨物申報的重要單據(jù)，通過分析提單上的信息，可以發(fā)現(xiàn)其中的風險所在。
一、分析發(fā)貨人、收貨人、通知人之間的關(guān)系
這部分位于提單的Zui上部。如發(fā)貨人、收貨人均為企業(yè)，首先分析二者之間是否存在特殊關(guān)系，一般情況下，通過名稱就可以判斷。例如：發(fā)貨人為國外企業(yè)，收貨人為它的國內(nèi)合資或獨資公司的情況。對于存在特殊關(guān)系的，就要進一步分析是否對成交價格有影響。
舉個例子：某物資再生利用公司以一般貿(mào)易方式申報進口日本產(chǎn)亂碼熱軋不銹鋼帶材323噸。經(jīng)查實貨中有290噸偽亂碼冷軋不銹鋼帶材，涉嫌偽報品名偷逃反傾銷稅53萬；之后不久，其第二批貨物到港，由于海關(guān)已經(jīng)加強了對該類涉及反傾銷貨物的驗估，該公司將貨物原產(chǎn)地偽報為南非的手法繼續(xù)偷逃反傾銷稅。海關(guān)通過重點分析貨物運輸費用的合理性來發(fā)現(xiàn)風險。自南非進口貨物運費至少是自日本進口費用的3倍。但兩批貨物顯示兩地運費相同，由此判定運輸路線申報不實。后經(jīng)調(diào)閱一程船提單發(fā)現(xiàn)了真實產(chǎn)地為日本，確定其偽報原產(chǎn)地偷逃反傾銷稅的事實。
二、分析收貨人和報關(guān)單申報的收貨單位是否一致
如不一致，有可能存在以下兩種風險：
1、Zui終用戶風險
部分配額管制的商品，如棉花，國家給予一些企業(yè)優(yōu)惠稅率；部分設備，國家對一些鼓勵項目給予減免稅優(yōu)惠。因此，提單和報關(guān)單的收貨單位不一致，就存在以瞞報Zui終用戶以騙取優(yōu)惠稅率或減免稅的風險。
如收貨人位置是“TO ORDER”字樣，我們就可以將通知人和報關(guān)單的收貨單位進行比較一致性而發(fā)現(xiàn)風險。
2、價格風險
對于信用證付款，有的企業(yè)通過隱瞞Zui終用戶而瞞報信用證開立人，從而瞞報實際成交價格；也可能通過直接將付款方式瞞報，以避免提交信用證副本和付款情況等單據(jù)，達到其瞞報價格的目的。
如：對于申報成交方式為CNF的貨物，通過審核貨物“一程船”提單，就可以發(fā)現(xiàn)貨物的實際繳款方，進而確定實際的成交方式。
三、分析提單上的貨物描述信息
這部分位于提單的中部。提單上的貨物信息，是對貨物的綜合性描述，包括品名、嘜頭、包裝方式、裝貨過程描述、貨物位置、毛凈重、狀態(tài)、裝貨港等等，對于這部分內(nèi)容，要和報關(guān)單進行認真比對，往往能發(fā)現(xiàn)風險點。
以貨物狀態(tài)為例，如未加工的塊狀鋯，是零關(guān)稅；而進行初級加工后的粉末狀鋯，則非零關(guān)稅。一些資源性的礦產(chǎn)品都有這種情況，不法企業(yè)可能瞞報貨物狀態(tài)，以騙取零稅率。再如設備，在描述中往往能體現(xiàn)出是零件還是整機，可以防止不法企業(yè)以零件報整機騙取免稅。對于舊設備，一般還有年代描述，接單現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的起重機逃稅案件就是通過分析貨物描述發(fā)現(xiàn)疑點的。
四、分析空運提單上的運費信息
判斷空運進口貨物運費支付情況時，首先應依據(jù)提單上的收貨人是否為實際收貨人判斷是主單模式還是分單模式。
主單模式是指企業(yè)將貨物交運到航空公司，并向航空公司支付運費；分單模式是指企業(yè)將貨物交運到貨運代理公司，并向貨代公司支付運費，而貨代公司則負責將貨物交運到航空公司。如果是主單模式應以航空公司出具的主運單作為判斷依據(jù)；如果是分單模式則應當以貨代公司出具的分運單作為判斷依據(jù)。
在運單的中間位置Accounting Information欄的下方有PPD和COLL兩欄，根據(jù)其打印的標識可以判斷運費到付還是預付。（PPD是指預付、COLL是指到付）判斷實際的運輸費用是以運單左下腳位置的Total Prepaid和Total Collect兩欄，其打印的數(shù)值則是運費費用。（Total Prepaid是指預付總運費、Total Collect是指到付總運費）。而幣制是在運單中部的Currency欄中體現(xiàn)。
舉個栗子（例子）：某外資公司以一般貿(mào)易方式申報進口“聚乙烯制包裝袋”11.5噸，申報成交方式為CIF，申報貨值2.7萬美元。經(jīng)現(xiàn)場審核貨物提單發(fā)現(xiàn)其實際成交方式為FOB，瞞報運保費14365美元，漏稅3.3萬元。由于空運運費價格較高，支付方法較為復雜，因此審核貨物提單上運費支付情況就可以發(fā)現(xiàn)風險。
五、海運提單上的海運費的描述
這部分位于提單的Zui下部。運費一般有三種方式：
1、預付。這時報關(guān)單申報的成交方式應為CIF或C&F，此種方式一般不會出現(xiàn)問題；
2、到付。這時報關(guān)單申報的成交方式應為FOB，要防止不法企業(yè)報為CIF或C&F，以瞞報運費偷逃稅款；
3、按租船和約支付。多是分階段支付，這時可以參考隨附的合同，一般有詳細條款，對于這種情況，要防止不法企業(yè)瞞報部分運費偷逃稅款。
企業(yè)向海關(guān)申報的提單多為復印件，復印過程中，有部分內(nèi)容會模糊不清，提單的背面一般也不復印，而這部分內(nèi)容有可能包含了對我們有用的信息。因此，對于存在疑點的單據(jù)，需要審核正本提單進一步分析。