一、公司注銷時(shí)賬面有未分配利潤(rùn)怎么辦？
如果公司注銷時(shí)，公司的報(bào)表上有未分配利潤(rùn)，公司清算時(shí)也并沒有分配給股東，股東還需要交個(gè)稅嗎？未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤(rùn)。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤(rùn)一般用來分紅或者增資來結(jié)平。公司注銷時(shí)，我們需要先看看該公司是否有清算所得，清算所得有余額就需要繳納個(gè)人所得稅，未分配利潤(rùn)以及有實(shí)物的存貨就是清算所得中的一部分。繳納個(gè)人所得稅時(shí)，我們還要看此公司是否屬于有限公司（含一人有限公司）還是合伙企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），兩種情況下，個(gè)人所得稅處理方法不同。1、有限公司如果某公司屬于有限公司，現(xiàn)在要注銷，賬面上還有未分配利潤(rùn)20萬元，注銷時(shí)自然人股東需要繳納個(gè)人所得稅嗎？需要。注銷清算后有清算所得余額，是需要交個(gè)稅的，一般按照自然人股東股權(quán)占比進(jìn)行分配，按照20%稅率計(jì)算分紅的個(gè)稅。政策依據(jù)：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009]60號(hào))五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得。2、合伙企業(yè)某企業(yè)屬于合伙企業(yè)，現(xiàn)在要注銷，賬面上未分配利潤(rùn)20萬元，請(qǐng)問注銷時(shí)個(gè)人投資者需要繳納個(gè)人所得稅嗎？不用。合伙企業(yè)賬上的未配利潤(rùn)，實(shí)際上就是已經(jīng)納稅后的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，不論是在平時(shí)分配過了，還是注銷清算時(shí)還未分配都不需要再交納稅款了，因?yàn)樵诿總€(gè)納稅申報(bào)期時(shí)，企業(yè)都已經(jīng)申報(bào)過個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅了。政策依據(jù)：《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)的通知》（財(cái)稅[2000]91號(hào))規(guī)定：第五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。二、賬面上有存貨無實(shí)物怎么辦？一般情況下，存貨賬存實(shí)無的原因有兩種：1、存貨已經(jīng)銷售已經(jīng)銷售的貨物不做賬，不開發(fā)票，隱瞞銷售收人，同時(shí)銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，這樣就導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫存數(shù)。這種行為已經(jīng)涉嫌偷稅漏稅，有這些情況的企業(yè)Zui好馬上進(jìn)行自查，并據(jù)實(shí)補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款。這種情況如果被稅務(wù)稽查到，后果就嚴(yán)重了，不但涉及補(bǔ)稅，還會(huì)涉及更多罰款。2、存貨已經(jīng)損毀存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅稅前相除；如果是非正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。同時(shí)，企業(yè)所得稅前扣除也有條件。規(guī)定如下：根據(jù)財(cái)稅[2009]57號(hào)文第十條的規(guī)定：企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)實(shí)際的合理損失允許稅前扣除；對(duì)企業(yè)因?yàn)楣芾聿簧圃斐傻膿p失在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，但是可以扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的這部分成本。但需要注意的是：1、管理不善造成非正常損失，其責(zé)任人賠償部分不允許稅前扣除；2、提供貸款擔(dān)保造成非正常損失，無法追回金額比照應(yīng)收款損失處理；3、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的非正常損失，不得在稅前扣除；4、非法經(jīng)營(yíng)行為造成的非正常損失，不能在稅前扣除；5、非正常損失當(dāng)年申報(bào)扣除不得提前或延后。對(duì)于以前年度發(fā)生的實(shí)際損失應(yīng)扣未扣的，應(yīng)當(dāng)追索所屬年度扣除，但Zui長(zhǎng)追索期為5年。
三、賬面上有實(shí)物但過期了怎么辦？
公司注銷前賬面上有實(shí)物但是已經(jīng)過期了，一股有兩種處理方式：1、作為資產(chǎn)損失處理屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；增值稅進(jìn)項(xiàng)的處理分下列兩種情況：（1）非正常損失（因管理不善造成被盜、去失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（2）正常經(jīng)營(yíng)損失（如果保質(zhì)期到了沒有正常銷售）可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。2、低價(jià)銷售通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為，不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定，當(dāng)然，要留存好相關(guān)憑據(jù)備查。
以上是公司注銷過程中，經(jīng)常遇到的問題。在實(shí)際操作中，還可能會(huì)有更多其他問題出現(xiàn)。整體的原則就是，公司前期要做到賬務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)真實(shí)，稅務(wù)合規(guī)，未來不經(jīng)營(yíng)選擇注銷時(shí)，自然也就順暢無礙了。