發(fā)揮稅收作用 促進(jìn)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行

加快建設(shè)高效規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)、充分開放的全國統(tǒng)一大市場(chǎng)，全面推動(dòng)我國市場(chǎng)由大到強(qiáng)轉(zhuǎn)變，是構(gòu)建新發(fā)展格局的基礎(chǔ)支撐和內(nèi)在要求。稅收既是國家財(cái)政收入的主要來源，又是國家調(diào)控資源配置、收入分配和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要政策工具，能夠通過助力市場(chǎng)效率提升、公平競(jìng)爭(zhēng)和平穩(wěn)運(yùn)行來促進(jìn)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)。

加快建設(shè)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)，可以充分發(fā)揮市場(chǎng)促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)、深化分工等優(yōu)勢(shì)，在更大范圍內(nèi)優(yōu)化配置資源，提高效率。稅收助力全國統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)，對(duì)影響有效市場(chǎng)運(yùn)行的稅收體制機(jī)制障礙，提升資源配置效率。

落實(shí)稅收法定。在全國統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)中，營造穩(wěn)定、透明的營商環(huán)境，降低制度性交易成本是重要的目標(biāo)之一。稅收法定原則作為稅收Zui基本的原則，對(duì)于提升稅收政策制度的穩(wěn)定性、透明性和確定性具有重要意義。通過落實(shí)稅收法定原則，維護(hù)全國大市場(chǎng)的統(tǒng)一，一方面應(yīng)有序推進(jìn)稅收立法，將稅收暫行條例提升為稅收法律，以彰顯稅收的法定性；另一方面應(yīng)規(guī)范稅收政策，逐步將短期稅收政策激勵(lì)提升為長(zhǎng)期稅收制度保障，更好維護(hù)納稅人權(quán)益。

堅(jiān)持稅收中性。在資源配置中起決定性作用的是市場(chǎng)，全國統(tǒng)一大市場(chǎng)的建設(shè)應(yīng)充分發(fā)揮市場(chǎng)促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)、深化分工等優(yōu)勢(shì)。在市場(chǎng)通過價(jià)格對(duì)資源有效配置時(shí)，征稅不可避免地會(huì)帶來效率損失。為此，稅收制度設(shè)計(jì)應(yīng)盡可能保持中性，以不干擾市場(chǎng)運(yùn)行、公平對(duì)待納稅人為目標(biāo)，降低稅收對(duì)市場(chǎng)資源配置的扭曲，減少效率損失。但當(dāng)市場(chǎng)由于存在外部性而對(duì)資源配置低效或失效時(shí)，需要發(fā)揮好有為稅收作用，通過稅收糾正外部性來提升資源配置效率。

優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。稅收對(duì)市場(chǎng)所決定的資源配置影響，首先通過稅制結(jié)構(gòu)來反映。我國現(xiàn)行稅制體系以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中繳納的間接稅為主，具有兩個(gè)基本特點(diǎn)：一是從稅制構(gòu)成來看是以差別稅率的間接稅為主體；二是從納稅主體來看是以生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)為主體。間接稅為主，差別稅率的稅制結(jié)構(gòu)對(duì)由市場(chǎng)所決定的產(chǎn)品定價(jià)、資源配置效率、數(shù)字經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)存在不利影響。需通過降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中繳納的間接稅比重，提高個(gè)人在收入分配和財(cái)富積累過程中繳納的直接稅比重來優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，以更好發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)資源配置的決定作用，以及稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用。

統(tǒng)一規(guī)則，促進(jìn)各類企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)

建設(shè)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)，必須從完善公平競(jìng)爭(zhēng)制度入手統(tǒng)一市場(chǎng)規(guī)則，規(guī)范不當(dāng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)干預(yù)。稅收助力全國大市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，主要是通過注重稅收公平、嚴(yán)控稅收優(yōu)惠、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，來促進(jìn)各類企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。

注重稅收公平。全國統(tǒng)一大市場(chǎng)的建設(shè)目標(biāo)之一是營造公平的市場(chǎng)環(huán)境。稅收公平包括起點(diǎn)公平、過程公平和結(jié)果公平。其中：起點(diǎn)公平主要通過資源稅、環(huán)境稅等的差異化制度設(shè)計(jì)，減少或消除企業(yè)因占有資源、消耗環(huán)境不同而形成的級(jí)差收益；過程公平主要針對(duì)企業(yè)通過市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)的利潤，不分所有制性質(zhì)、內(nèi)外資來源，行業(yè)類型、規(guī)模大小，統(tǒng)一征收企業(yè)所得稅。結(jié)果公平體現(xiàn)在對(duì)于公司實(shí)現(xiàn)的利潤，在統(tǒng)一征收企業(yè)所得稅后的股息、紅利所得征收個(gè)人所得稅。雖然是對(duì)不同納稅主體征稅，但仍需要處理好客觀上存在的同一所得企業(yè)和個(gè)人雙重征稅可能產(chǎn)生的fumian影響。

優(yōu)化稅收優(yōu)惠。我國現(xiàn)行稅收政策體系中，出于發(fā)展激勵(lì)和困難照顧等各種原因，設(shè)計(jì)了諸多稅收優(yōu)惠政策，包括產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策、地區(qū)稅收優(yōu)惠政策、規(guī)模稅收優(yōu)惠政策等。這些政策有利于企業(yè)生存發(fā)展，但也使得市場(chǎng)參與主體因享有或不享有稅收優(yōu)惠而處于不公平競(jìng)爭(zhēng)的情況。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好轉(zhuǎn)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一些短期性、暫時(shí)性的稅收優(yōu)惠政策需及時(shí)退出，提高稅收優(yōu)惠政策有效性。清理包括稅收返還、財(cái)政補(bǔ)貼在內(nèi)的地方性稅收優(yōu)惠政策，破除全國統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)的地方保護(hù)和區(qū)域壁壘。

規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法。從執(zhí)法、服務(wù)和監(jiān)督入手，通過體制機(jī)制、管理方法和組織保障創(chuàng)新，不斷提升稅收征管和治理效率。健全稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范稅收征管流程，完善納稅人自主納稅辦法，確立規(guī)范統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)稅收征管公平。統(tǒng)一稅務(wù)xingzhengchufa自由裁量權(quán)，細(xì)化自由裁量權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)，解決裁量權(quán)依據(jù)不細(xì)、幅度寬泛的問題。依托科技力量，利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)，以數(shù)字化、智能化方式提高稅收?qǐng)?zhí)法效力，有效提升稅收?qǐng)?zhí)法管理現(xiàn)代化水平。

注重調(diào)節(jié)，助力市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行

在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，隨著擴(kuò)張與緊縮交替，會(huì)出現(xiàn)周期性波動(dòng)變化。為減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，需要政府根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)狀況，運(yùn)用包括稅收在內(nèi)的政策工具，通過調(diào)節(jié)需求或供給，控制成本或利潤，消除膨脹或緊縮缺口，來實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行政策目標(biāo)。

稅收調(diào)控職能。建設(shè)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)，既要充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，以統(tǒng)一大市場(chǎng)集聚資源、推動(dòng)增長(zhǎng)、激勵(lì)創(chuàng)新、優(yōu)化分工、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)；又要更好發(fā)揮“有為政府”對(duì)“有效市場(chǎng)”的補(bǔ)充作用，配合市場(chǎng)機(jī)制的良好運(yùn)作。稅收是國家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要政策工具，當(dāng)存在市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)缺陷引發(fā)市場(chǎng)出現(xiàn)較大波動(dòng)時(shí)，主要通過稅收調(diào)控以減少市場(chǎng)波動(dòng)，促進(jìn)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行。

稅收政策目標(biāo)。運(yùn)用稅收政策工具減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，主要通過擴(kuò)張性稅收政策與緊縮性稅收政策，來消除經(jīng)濟(jì)中的不穩(wěn)定因素。當(dāng)總需求大于總供給而引起價(jià)格水平上升，引發(fā)需求拉動(dòng)的通貨膨脹時(shí)，通過提高稅收，減少個(gè)人可支配收入，以減少總需求，減輕需求拉動(dòng)通貨膨脹壓力。當(dāng)總需求小于總供給而引起價(jià)格水平下降，引發(fā)需求不足的經(jīng)濟(jì)緊縮時(shí)，通過減輕稅收，增加個(gè)人可支配收入，以增加總需求，減輕需求不足的經(jīng)濟(jì)緊縮壓力。

稅收作用機(jī)制。稅收調(diào)控應(yīng)以穩(wěn)定總需求為目標(biāo)，在相機(jī)抉擇需求管理政策框架下，著眼于熨平經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)，解決短期性和周期性平衡問題。同時(shí)，應(yīng)從宏觀和微觀兩方面政策入手，以促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)和鼓勵(lì)創(chuàng)新制度變革為目標(biāo)，以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為著力點(diǎn)，以降低經(jīng)營主體稅費(fèi)成本為抓手，著眼于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，解決長(zhǎng)期性和結(jié)構(gòu)性平衡問題，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)由要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)。

完善稅制 營造公平開放的市場(chǎng)環(huán)境

對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院 苑德宇 杜俊瑩

建設(shè)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)是國家發(fā)展戰(zhàn)略的需要。通過統(tǒng)一市場(chǎng)規(guī)則、打破地域壁壘和促進(jìn)資源優(yōu)化配置等方式構(gòu)建全國統(tǒng)一市場(chǎng)，不僅有助于增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力、優(yōu)化資源配置、提高創(chuàng)新能力、推動(dòng)消費(fèi)升級(jí)和促進(jìn)內(nèi)外市場(chǎng)互通，還將進(jìn)一步加強(qiáng)的整體競(jìng)爭(zhēng)力和吸引力，為企業(yè)提供更廣闊的發(fā)展機(jī)遇，為消費(fèi)者提供更多元化、高質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)。

在概念上，全國統(tǒng)一大市場(chǎng)是指在全國范圍內(nèi)，基于充分競(jìng)爭(zhēng)和社會(huì)分工的基礎(chǔ)上，各地區(qū)市場(chǎng)之間、各專業(yè)市場(chǎng)之間形成相互依存、相互補(bǔ)充、相互開放、相互協(xié)調(diào)的有機(jī)市場(chǎng)體系。在此市場(chǎng)體系下，商品和要素能夠在各行業(yè)、各地區(qū)之間自由、無障礙地流通或流動(dòng)，基本消除市場(chǎng)封鎖和地方保護(hù)現(xiàn)象，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源在全國范圍內(nèi)優(yōu)化配置。建設(shè)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)對(duì)于暢通國內(nèi)大循環(huán)和國內(nèi)國際雙循環(huán)、提高社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率、激發(fā)經(jīng)營主體活力等方面具有重要意義。需要注意的是，全國統(tǒng)一大市場(chǎng)并不意味著政府對(duì)市場(chǎng)的過度干預(yù)或控制。相反，它更強(qiáng)調(diào)政府在市場(chǎng)建設(shè)中起引導(dǎo)和監(jiān)管作用，以確保市場(chǎng)秩序的公平和有序。在建設(shè)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)的過程中，政府應(yīng)該通過制定公平、透明、一致的市場(chǎng)規(guī)則，提供公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，降低制度性交易成本，增加市場(chǎng)參與者的選擇和機(jī)會(huì)，通過市場(chǎng)供需關(guān)系的調(diào)節(jié)實(shí)現(xiàn)資源配置的效率和效益Zui大化。

稅收作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要工具，在市場(chǎng)中應(yīng)保持中性原則，不干擾市場(chǎng)運(yùn)行、公平對(duì)待納稅人。為發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，應(yīng)在優(yōu)化稅收制度上下功夫，促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)要素充分流動(dòng)。

完善稅收法制，打造公平統(tǒng)一市場(chǎng)環(huán)境

規(guī)范地方性稅收優(yōu)惠政策。長(zhǎng)期以來，我國多實(shí)施產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向性和區(qū)域性兩類稅收優(yōu)惠政策。前者對(duì)優(yōu)勢(shì)企業(yè)實(shí)施稅收扶持，但也可能誘發(fā)地方政府產(chǎn)業(yè)偏好同質(zhì)化的問題，后者則可能誘發(fā)地方政府通過競(jìng)爭(zhēng)搶奪相對(duì)稀缺的資源和市場(chǎng)，造成區(qū)域性“稅收洼地”，客觀上形成隱形市場(chǎng)壁壘，打破全國的稅負(fù)均衡。因此，建設(shè)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)應(yīng)堅(jiān)決秉承稅收法定原則，除有專門稅收法律規(guī)定外，應(yīng)由中央統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策制定權(quán)限，嚴(yán)禁各地區(qū)擅自制定違法違規(guī)或影響公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收優(yōu)惠政策。在全國范圍內(nèi)持續(xù)推進(jìn)清理和規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)查處并糾正違法違規(guī)制定稅收優(yōu)惠政策的行為，打破地方保護(hù)和區(qū)域壁壘，營造公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。建設(shè)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)不僅需要統(tǒng)一的稅收制度，還需要規(guī)范統(tǒng)一的稅收?qǐng)?zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，以實(shí)現(xiàn)執(zhí)法信息互通、執(zhí)法結(jié)果互認(rèn)，更好地服務(wù)國家區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略。例如，在稅務(wù)xingzhengchufa自由裁量權(quán)方面，目前仍存在自由裁量權(quán)依據(jù)不夠細(xì)致、幅度相對(duì)寬泛、柔性執(zhí)法科學(xué)依據(jù)不足等問題。針對(duì)這些問題，可以從細(xì)化自由裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)、加大稅收政務(wù)信息公開力度、建立稅收案例指導(dǎo)庫等方面采取措施，以避免稅收?qǐng)?zhí)法跨地跨時(shí)不一致現(xiàn)象。

優(yōu)化稅制，暢通要素、資源、商品和服務(wù)市場(chǎng)

健全企業(yè)創(chuàng)新稅收政策。為夯實(shí)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展，應(yīng)促進(jìn)稅收政策目標(biāo)由速度向質(zhì)量轉(zhuǎn)變?？山梃b歐洲國家“專利盒”或“知識(shí)產(chǎn)權(quán)盒”制度經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化和健全我國企業(yè)創(chuàng)新稅收政策，將專利應(yīng)用與轉(zhuǎn)化納入技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠范圍，強(qiáng)化企業(yè)創(chuàng)新稅收政策在提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新質(zhì)量和專利市場(chǎng)化水平方面的導(dǎo)向和激勵(lì)作用。探索分類精細(xì)管理制度，根據(jù)創(chuàng)新程度或創(chuàng)新領(lǐng)域不同將企業(yè)劃分為重點(diǎn)創(chuàng)新企業(yè)和普通創(chuàng)新企業(yè)，區(qū)別管理，讓重點(diǎn)創(chuàng)新企業(yè)享受更多支持。

打造有利于同臺(tái)競(jìng)技的稅制體系。營造公平競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境，才能讓不同經(jīng)營主體同臺(tái)競(jìng)技。稅收是促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的重要手段，只有在各類經(jīng)營主體間實(shí)現(xiàn)稅收政策協(xié)同和互通，才能形成同臺(tái)競(jìng)技、良性互動(dòng)、相互促進(jìn)發(fā)展的新格局。例如，目前我國仍缺乏關(guān)于數(shù)據(jù)要素流轉(zhuǎn)課稅制度，這會(huì)在使用或擁有不同數(shù)量數(shù)據(jù)要素的企業(yè)之間產(chǎn)生稅負(fù)差異，可以通過制定或明確數(shù)據(jù)要素流轉(zhuǎn)增值稅制度來解決這一問題，促進(jìn)我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展。

探索增值稅分享由生產(chǎn)地向消費(fèi)地原則轉(zhuǎn)變的路徑

目前，我國增值稅地方分享實(shí)行生產(chǎn)地原則，即由商品生產(chǎn)地享有。然而，增值稅稅負(fù)主要由Zui終消費(fèi)者承擔(dān)。當(dāng)生產(chǎn)地與消費(fèi)地不一致時(shí)，生產(chǎn)地原則會(huì)導(dǎo)致稅收收入與稅負(fù)歸屬出現(xiàn)偏差，造成區(qū)域間橫向財(cái)力不均。有的地方政府為了擴(kuò)大稅收，通過擴(kuò)大投資、刺激生產(chǎn)，或者通過招商引資、稅收返還等干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營和選址決策，干擾市場(chǎng)資源配置。

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，電子商務(wù)所帶來的“銷售極化、消費(fèi)均化”使得稅負(fù)跨區(qū)轉(zhuǎn)移問題更加突出。與之相比，基于消費(fèi)地的分享原則，稅收收入歸屬于實(shí)際消費(fèi)發(fā)生地，更能引導(dǎo)地方政府由生產(chǎn)建設(shè)轉(zhuǎn)向重視提高公共服務(wù)能力、提升居民消費(fèi)水平，從而減少地方政府對(duì)本地經(jīng)濟(jì)直接干預(yù)引致的資源錯(cuò)配，減少地區(qū)間稅收競(jìng)爭(zhēng)。應(yīng)探索增值稅分享由生產(chǎn)地原則向消費(fèi)地原則轉(zhuǎn)變機(jī)制和路徑?？紤]到這一轉(zhuǎn)變短期內(nèi)可能造成部分地區(qū)財(cái)政收入大幅波動(dòng)，增值稅分享原則調(diào)整可采取分步推進(jìn)方式：先在部分重點(diǎn)地區(qū)部分行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，采用兩種原則結(jié)合方式進(jìn)行增值稅地方分享，逐步提升市場(chǎng)一體化程度，然后逐步在全國和全行業(yè)范圍內(nèi)推行。