兒子和女兒出生日期僅相距8個月？大學(xué)本科在讀時間11年？向妻子租賃房屋用于居??？各種荒謬的填報信息讓人無奈一笑

近日，廈門市稅務(wù)局在2022年度個人所得稅匯算退稅審核時發(fā)現(xiàn)一起虛假申報案例。

根據(jù)規(guī)定，今年3月1日至6月30日為2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳期，取得綜合所得的居民個人，需要如期辦理匯算申報，多退少補(bǔ)。從實(shí)際情況看，在稅務(wù)部門的廣泛宣傳和提醒下，符合條件的納稅人紛紛通過個稅APP輕松完成個稅匯算。但需要警惕的是，有個別納稅人把“信任”當(dāng)“放任”，采用虛假填報扣除信息等違法手段以達(dá)到少繳稅的目的。近期，稅務(wù)部門曝光多起相關(guān)案例，多人已被查處。這些案件具有典型性和警示性，其中反映出哪些問題？納稅人進(jìn)行個稅匯算需要防范哪些涉稅風(fēng)險？

主要類型：
虛假填報專項(xiàng)、專項(xiàng)附加及捐贈扣除

云南省德宏傣族景頗族自治州稅務(wù)部門在2022年度個稅匯算退稅審核時發(fā)現(xiàn)，某餐飲管理服務(wù)有限公司存在多名納稅人虛假填報“三險一金”的情況。經(jīng)查，該單位共有4名納稅人受虛假退稅“秘笈”誤導(dǎo)，在匯算時抱著僥幸的心理虛假填報基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金扣除，試圖申請匯算退稅。稅務(wù)部門立即約談該公司法人代表及財務(wù)人員，要求該公司加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)。目前，該4名納稅人已撤銷不實(shí)退稅申請，在填報專項(xiàng)扣除后辦理了匯算。

3月初，深圳市稅務(wù)部門在對2022年度個稅匯算退稅進(jìn)行風(fēng)險分析時發(fā)現(xiàn)，納稅人姜某按照Zui高限額填報了大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除并提交了退稅申請。經(jīng)查，該納稅人不符合享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的條件，其是通過網(wǎng)絡(luò)購物平臺購買了所謂的個稅年度匯算退稅申請服務(wù)，應(yīng)用平臺店家提供的虛假“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”APP查詢結(jié)果作為證據(jù)材料申請退稅。在稅務(wù)部門予以輔導(dǎo)后，該納稅人認(rèn)識到錯誤，補(bǔ)繳了稅款。稅務(wù)部門延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了兜售有關(guān)虛假服務(wù)的店家。目前，涉事網(wǎng)店已被關(guān)停，稅務(wù)部門將進(jìn)一步依法查處。

江蘇省蘇州市稅務(wù)部門在分析2022年度個稅匯算退稅數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn)，納稅人吳某涉嫌虛假填報捐贈扣除和大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除。經(jīng)查，吳某先后就職于蘇州兩家公司，在辦理2022年度個稅匯算時，虛假填報了大額公益性捐贈扣除和大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，并提供偽造的“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”相關(guān)扣除截圖和捐贈支出憑證截圖，違規(guī)獲得退稅。稅務(wù)部門核查該納稅人以前年度的個稅匯算情況，發(fā)現(xiàn)該納稅人在辦理2019年度—2021年度個稅匯算時，均存在類似情況。稅務(wù)部門已對吳某立案查處，并在后續(xù)3年將其納入稅收監(jiān)管重點(diǎn)人員名單。之后，稽查部門與所得稅管理部門聯(lián)合，結(jié)合歷年申報情況，對填報異?？鄢畔⒌漠?dāng)事人加大政策宣傳力度，同時進(jìn)行提示提醒、約談警示、督促整改。

吉林省稅務(wù)部門在2022年度個稅匯算退稅審核時發(fā)現(xiàn)，某出版單位存在部分納稅人錯誤填報繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的情況。根據(jù)規(guī)定，納稅人接受職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得該證書的當(dāng)年可以享受個稅繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。經(jīng)查，該單位少數(shù)納稅人在匯算時選擇以“出版專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格”填報專項(xiàng)附加扣除的繼續(xù)教育，實(shí)際僅為取得證書后每年的學(xué)時教育，不符合繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除相關(guān)規(guī)定。吉林省稅務(wù)部門核查該單位納稅人以前年度的專項(xiàng)附加扣除填報情況，對錯誤填報的納稅人逐一糾正錯誤補(bǔ)征稅款，并依法加收滯納金。

廈門市稅務(wù)部門在2022年度個稅匯算退稅審核時發(fā)現(xiàn)，納稅人柳某存在虛假填報大病醫(yī)療、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人、子女教育五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的情況，其中出現(xiàn)“兒子和女兒出生日期僅相距8個月、大學(xué)本科在讀時間11年”等荒唐填報。經(jīng)查，該納稅人在稅務(wù)部門多次作出不予退稅決定的情況下，在3月3日至3月23日期間先后4次虛假填報上述專項(xiàng)附加扣除并提交退稅申請。稅務(wù)部門延伸核查該納稅人以前年度的匯算情況，確認(rèn)其存在虛假填報的情況。3月27日，在稅務(wù)部門向納稅人送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，并按照“五步工作法”對其約談警示后，納稅人認(rèn)識到自身錯誤并更正其歷年的個稅匯算申報，按規(guī)定補(bǔ)繳了稅款及滯納金。

近期，廣西稅務(wù)部門在對近年個稅匯算辦理情況開展事后抽查時發(fā)現(xiàn)，桂林某管理咨詢公司gaoji管理人員馮某未據(jù)實(shí)辦理2020年度個稅匯算?；椴块T經(jīng)查證實(shí)，馮某在辦理2020年度個稅匯算時，通過虛假填報大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除等方式，少繳個稅。經(jīng)稅務(wù)部門提醒督促，馮某仍未按規(guī)定辦理更正申報，稅務(wù)部門依法對其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計15.41萬元的處理處罰決定。日前，馮某已按規(guī)定繳清稅款、滯納金和罰款。

其他類型：
虛報收入及冒用他人身份虛報代扣繳信息

山西襄汾縣稅務(wù)部門在2022年度個稅匯算退稅審核時發(fā)現(xiàn)，某鋼鐵企業(yè)多名納稅人存在少填收入、多列扣除的問題。經(jīng)查，該企業(yè)多名納稅人受內(nèi)部謠傳年度匯算錯誤填報方式的蠱惑，在辦理匯算時少填收入、多列扣除，以達(dá)到退稅或減少應(yīng)補(bǔ)稅額的目的。稅務(wù)部門迅速與該鋼鐵企業(yè)聯(lián)系，對財務(wù)人員及納稅人當(dāng)面進(jìn)行輔導(dǎo)提醒，23名納稅人已更正申報。

廣西稅務(wù)部門在2022年度個稅匯算退稅審核時發(fā)現(xiàn)，納稅人甘某某存在虛假填報免稅收入的情況。經(jīng)查，該納稅人屬于不需要辦理個稅匯算補(bǔ)退稅人員。但甘某某在辦理個稅匯算時兩次作廢匯算申報并虛假填報免稅收入，申請個稅匯算退稅。稅務(wù)人員通過電話對該納稅人進(jìn)行政策輔導(dǎo)，但納稅人遲遲未更正申報，稅務(wù)部門依法作出不予退稅決定，并將該納稅人納入稅收監(jiān)管重點(diǎn)人員名單。

湖北襄陽市納稅人王某在辦理2022年度個稅匯算時發(fā)現(xiàn)，一家自己并未任職的單位在2022年累計給自己辦理了金額較大的工資薪金扣繳申報，懷疑該單位冒用了自己的身份信息，遂在個稅APP上發(fā)起申訴。襄陽市稅務(wù)部門收到申訴信息后，立即要求被申訴單位提供王某的勞動合同及向其發(fā)放工資薪金的銀行賬戶流水等相關(guān)資料，該單位未能提供，說是財務(wù)人員不小心出錯了。稅務(wù)部門認(rèn)定該單位存在冒用王某身份信息辦理個稅扣繳申報的行為，對該單位財務(wù)及辦稅人員進(jìn)行了稅收普法和批評教育。該單位很快更正了申報。

以案為鑒，
納稅人個稅匯算需要防范哪些涉稅風(fēng)險

上述曝光案件表明，個稅匯算，法律列明的紅線不能碰，納稅人要嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行個稅匯算申報。

——正確認(rèn)識個稅匯算。

上述案例中，大多數(shù)問題是納稅人法律意識淡薄，不了解個稅匯算規(guī)定，聽信了網(wǎng)上散布的所謂“退稅攻略”所致。要避免出現(xiàn)類似問題，納稅人首先要增強(qiáng)法律意識，正確認(rèn)識個稅匯算。

2019年1月1日，新修改的個人所得稅法全面實(shí)施，開啟了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的改革。新修訂的個稅法增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。2022年國務(wù)院增設(shè)3歲以下嬰幼兒照護(hù)個稅專項(xiàng)附加扣除。這意味著，居民個人每一納稅年度取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)這四項(xiàng)綜合所得，應(yīng)納稅所得額除了可以減除費(fèi)用6萬元、“三險一金”專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除外，還可以減除7項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。值得注意的是，符合條件的納稅人需要在已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上，在次年的3月1日至6月30日辦理匯算和納稅申報手續(xù)，多退少補(bǔ)。

蘇州市稅務(wù)局一位公職律師表示，這些專項(xiàng)附加扣除均集中在基本民生領(lǐng)域，既照顧到大部分居民家庭，又考慮到每個家庭的實(shí)際，負(fù)擔(dān)重的扣除項(xiàng)多，兼具普惠性和差異性，彰顯稅收公平的理念和精神，個稅匯算可以更好地保障納稅人合法權(quán)益。他說，除大病醫(yī)療外，其他專項(xiàng)附加扣除既可以由單位按月發(fā)放工資預(yù)扣稅款時辦理，也可以由納稅人自行在年度個稅匯算申報時辦理。但無論是何種方式，都需要納稅人如實(shí)填寫個稅專項(xiàng)附加扣除信息，并按規(guī)定留存相關(guān)佐證資料備查。

“個稅匯算簡便易行，盡量避免讓納稅人提供證明，通過手機(jī)個稅APP即可完成。這種制度安排給予納稅人充分信任和Zui大便利，但這不意味著‘放任’?！碧K州市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人說，從曝光案例看，個別納稅人以為通過修圖軟件就能獲得繼續(xù)教育證書等扣除證明，自行網(wǎng)上申報沒人管真假，便弄虛作假，豈不知會被大數(shù)據(jù)分析輕松識破，結(jié)果得不償失。

納稅人要避免個稅匯算出問題，須知曉享受專項(xiàng)附加扣除規(guī)定。蘇州市稅務(wù)局所得稅科有關(guān)負(fù)責(zé)人重點(diǎn)梳理了幾項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。比如，繼續(xù)教育附加扣除，該扣除的對象一般是納稅人本人，但若接受的是本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，也可以選擇由父母扣除；扣除的內(nèi)容是在境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育或職業(yè)資格繼續(xù)教育所發(fā)生的支出；扣除時間方面，學(xué)歷（學(xué)位）教育為入學(xué)的當(dāng)月至結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限Zui長不能超過48個月。資格類繼續(xù)教育的扣除時間為取得相關(guān)證書上載明日期的所屬年度。資格類繼續(xù)教育需留存資料備查。

又如贍養(yǎng)老人附加扣除，符合條件的被贍養(yǎng)人包括已年滿60（含）周歲的父親、母親，以及子女均已去世的祖父母或外祖父母，而不包括岳父母和公婆；獨(dú)生子女按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)生子女需要與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元，選擇約定或指定分?jǐn)偡绞降?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議等資料備查。

再如大病醫(yī)療附加扣除，扣除對象為納稅人本人或其配偶，納稅人未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。需注意的是，納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，應(yīng)分別計算扣除額；扣除范圍為納稅人在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件、醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料需留存?zhèn)洳椤?/p>

廈門市稅務(wù)部門結(jié)合所查辦案例梳理常見的個稅專項(xiàng)附加扣除填報易錯點(diǎn)，向納稅人發(fā)出提醒。例如，在子女教育方面，針對同一子女，父母雙方都選擇扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除或同一納稅年度內(nèi)父母各自選擇不同教育階段按照標(biāo)準(zhǔn)扣除，都屬于錯誤填報；在住房貸款利息方面，夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息，可以選擇由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，其余發(fā)生的首套住房貸款利息經(jīng)夫妻雙方約定，選擇由其中一方扣除。夫妻雙方均填寫扣除標(biāo)準(zhǔn)的扣除，屬于錯誤填報；在住房租金方面，納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房，納稅人本人不能填報住房租金扣除；在3歲以下嬰幼兒照護(hù)方面，針對同一子女，父母雙方都選擇扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除屬于重復(fù)扣除。

——辦理個稅匯算前需要核查什么？

桂林市稅務(wù)局所得稅科科長羅昕表示，納稅人辦理個稅匯算前，需要對其全年綜合所得作出清楚的總結(jié)和分類，并核對綜合所得收入和已預(yù)繳稅額數(shù)據(jù)，檢查專項(xiàng)附加扣除是否符合規(guī)定、申報手續(xù)是否規(guī)范、涉及人員身份信息等資料是否準(zhǔn)確、是否有未申報收入等。發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。

為便利納稅人辦稅，個稅匯算以假定納稅人誠信申報為前提，納稅人只要按要求如實(shí)申報，就能享受到專項(xiàng)附加扣除等利好。

——不申報、虛假申報會面臨什么后果？

依法辦理個稅匯算是每個納稅人的法定義務(wù)，不申報、虛假申報都屬于稅收違法行為，會面臨一系列后果。

蘇州市個人所得稅管理部門工作人員表示，根據(jù)個人所得稅法實(shí)施條例等規(guī)定，納稅人專項(xiàng)附加扣除信息填報存在明顯錯誤或虛假的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會通過提示提醒、督促整改和約談警示等方式，提醒督促納稅人整改。對于拒不更正或不說明情況，以及整改不徹底的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停納稅人享受專項(xiàng)附加扣除，依法追繳稅款、滯納金，并將其納入稅收監(jiān)管重點(diǎn)人員名單，對其以后3個納稅年度的申報情況加強(qiáng)審核。情節(jié)嚴(yán)重的，將依法進(jìn)行立案檢查。構(gòu)成偷稅的，會受到xingzhengchufa，構(gòu)成犯罪的，還會被依法追究刑事責(zé)任。另外，對于報送虛假專項(xiàng)附加扣除信息、重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除、超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除、拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料等嚴(yán)重違法情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)將把當(dāng)事人納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，對其實(shí)施聯(lián)合懲戒。納稅人應(yīng)當(dāng)以案為鑒，增強(qiáng)依法納稅意識，認(rèn)真審核收入、扣除、扣繳稅款等信息，如實(shí)進(jìn)行納稅申報。

廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局第三稽查局檢查科科長劉曉紅以桂林曝光案例為例說，馮某自以為身處兩地任職，稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確掌握其情況，采取虛假填報大病醫(yī)療等扣除項(xiàng)目的方式少繳稅款。在稅務(wù)部門發(fā)出風(fēng)險提示并通知更正申報后，其仍然抱著僥幸心理，只做微調(diào)就再次提交，豈不知在智慧稅務(wù)、部門信息共享的當(dāng)下，各扣除項(xiàng)目信息都能查詢到。根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，馮某的行為已構(gòu)成偷稅，結(jié)果被按偷稅處理處罰。

據(jù)悉，稅務(wù)部門在加大個稅匯算輔導(dǎo)宣傳、督促整改力度的同時，將采取事后抽查等多種方式，對納稅人填報扣除信息進(jìn)行核驗(yàn)，強(qiáng)化跟蹤監(jiān)督。

“希望廣大納稅人養(yǎng)成按規(guī)定如實(shí)進(jìn)行個稅匯算申報的習(xí)慣，既履行法定義務(wù)，也保障自己切實(shí)享受到個稅改革的利好。”廣西師范大學(xué)法學(xué)院副教授陳麗平說。

2022年度個稅匯算截止日期將近，稅務(wù)部門提示廣大納稅人通過個人所得稅APP認(rèn)真查看自己的收入、扣除、扣繳稅款等信息是否屬實(shí)，切勿輕信謠傳的所謂退稅“攻略”，依法如實(shí)辦理個稅匯算，遇到問題及時向稅務(wù)部門詢問，發(fā)現(xiàn)錯誤抓緊糾正。稅務(wù)部門同時提醒廣大扣繳單位，冒用他人身份，為未支付所得的納稅人辦理虛假扣繳申報是違法行為，要嚴(yán)格依法履行全員全額明細(xì)申報義務(wù)。