老板的個(gè)人卡收款是否能被認(rèn)定為收入？什么情況下會(huì)被認(rèn)定為收入？這是許多企業(yè)十分關(guān)注的問題。今天小編為大家分享的案例就為大家解答了這一問題，一起來看看吧~
案例詳情
某市稽查局根據(jù)舉報(bào)線索，對(duì)A公司進(jìn)行了檢查，檢查過程中，通過調(diào)取銀行流水、問詢筆錄、查核材料、現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)勘察等手段，發(fā)現(xiàn)A公司的老板宋某個(gè)人銀行卡收取貨款，在2009年到2011年期間，收取了738.12萬元的廢料收入，這些收入均沒有進(jìn)入公司賬戶，也沒有申報(bào)繳稅，對(duì)應(yīng)少繳納的增值稅107.25萬元、企業(yè)所得稅118.25萬元。

A公司提出聽證申請(qǐng)，在聽證會(huì)上，A公司提出對(duì)廢料銷售的金額有異議，并且要求在計(jì)算所得稅時(shí)要扣除其沒有入賬的運(yùn)費(fèi)。但是在規(guī)定的期限里，A公司并未提供以上訴求對(duì)應(yīng)的佐證資料。

之后，稽查局對(duì)A公司下達(dá)了稅務(wù)處理處罰決定，追繳A公司少繳納的增值稅107.25萬元、企業(yè)所得稅118.24萬元，并且處少繳納稅款0.7倍罰款，合計(jì)157.84萬元，并按日加收滯納金。另對(duì)A公司2009年沒有如實(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的行為，處以4.5萬元的罰款。

對(duì)于稽查局的處罰，A公司不服，并申請(qǐng)了行政復(fù)議，復(fù)議結(jié)果為維持原決定。于是A公司于2012年12月6日提起了行政訴訟。

A公司認(rèn)為：

1.稽查局的稅款征收方式?jīng)]有法律依據(jù)。A公司銷售廢料不入賬是為了抵消生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的大量沒有運(yùn)輸發(fā)票的運(yùn)輸成本，稽查局應(yīng)根據(jù)A公司單獨(dú)登記的廢料銷售備查賬來查賬征收，或者是核定征收。而實(shí)際上稽查局是根據(jù)老板個(gè)人賬戶上資金往來及購銷雙方的言詞證據(jù)材料確認(rèn)收入征收稅款，這是沒有依據(jù)的。

2.稽查局認(rèn)定的2009年-2011年銷售廢料所得款項(xiàng)認(rèn)定不清，因?yàn)槠渲杏幸徊糠质茿公司與廢料收購方的相互借款，應(yīng)該按廢料銷售備查賬中的收入來認(rèn)定廢料銷售收入金額。

3.稽查局違背了“一事不再罰”原則，稽查局對(duì)A公司分別作出了罰款157.84萬元和4.5萬元的決定，第一筆罰款157.84萬元是對(duì)2009年-2X11年未計(jì)銷售收入未申報(bào)納稅進(jìn)行的處罰，第二筆4.5萬元罰款仍然是對(duì)2X09年未申報(bào)納稅行為進(jìn)行的處罰，按照“一事不再罰”原則，應(yīng)該撤銷一個(gè)處罰。

一審法院審理后認(rèn)為：

1.A公司實(shí)施的是“不列、少列收入“的偷稅手段，并不屬于稅法規(guī)定的可以通過核定征收的情形，且稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅款。

2.A公司在行政訴訟中未能提供證明其公司老板與廢品收購方存在借貸關(guān)系的證據(jù)，故對(duì)該意見不予采納。

3.對(duì)于A公司所說的一事不再罰原則，第一筆罰款并沒有將A公司2X09年少繳納的企業(yè)所得稅作為該項(xiàng)處罰的依據(jù)，而第二項(xiàng)是針對(duì)該公司2X09年編造虛假計(jì)稅依據(jù)的行為進(jìn)行處罰，并沒有違反一事不再罰原則。

4.A公司提出其銷售收入中有一部分是用于開支購進(jìn)原材料和銷售產(chǎn)品所產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用，未取得發(fā)票未入賬，應(yīng)當(dāng)作為成本予以扣除，但是A公司并未能夠在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稽查局提供運(yùn)輸成本開支的合法有效憑證，稽查局以其銷售收入作為應(yīng)納稅所得額并沒有違反規(guī)定。

二審法院審理后認(rèn)為：

1.盡管A公司2009年由20萬元的廢品銷售款沒有計(jì)入公司經(jīng)營收入，但是稽查局并沒有提供A公司編造虛假計(jì)稅依據(jù)的證據(jù)材料，證據(jù)不足，故撤銷了稽查局對(duì)A公司2X09年未如實(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅處罰4.5萬元的決定。

2.其余維持一審判決。

案例分析

公司的法人代表、財(cái)務(wù)人員等人員的個(gè)人卡賬戶收款，如果資金大且往來頻繁，被查到后又沒法說明正當(dāng)理由的，都會(huì)被懷疑。稅務(wù)局根據(jù)個(gè)人卡資金流水的調(diào)查，取得了足夠證實(shí)為銷售收入證據(jù)的，將會(huì)被認(rèn)定為銷售收入，追繳稅款。

對(duì)于一事不再罰原則，主要是指對(duì)當(dāng)事人的同一違法行為不得給予兩次以上罰款的xingzhengchufa?；榫謱?duì)A公司廢料銷售未計(jì)收入、未申報(bào)納稅造成少繳納2009年-2011年增值稅、少繳2011年企業(yè)所得稅是根據(jù)《稅收征管法》第六十三條第一款的規(guī)定進(jìn)行處罰。

而對(duì)于2009年廢料銷售未計(jì)入收入，未申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，是根據(jù)《稅收征管法》第六十四條第一款的規(guī)定處罰。A公司存在多個(gè)違法行為，對(duì)A該公司的兩項(xiàng)處罰，并沒有違反“一事不再罰”的原則。

私賬收款的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

① 補(bǔ)繳偷逃稅款及罰金

通過個(gè)人卡收款，收入未體現(xiàn)在對(duì)公賬戶收入中，存在刻意漏報(bào)收入偷逃稅行為，一旦被稽查，除了要補(bǔ)齊偷逃的稅款、滯納金，還可能面臨高額罰金。

② 股東需承擔(dān)無限連帶責(zé)任

使用股東的個(gè)人賬戶來收付款，很容易造成公私不分，個(gè)人卡收款行為可能會(huì)被判定為股東分紅，還需要繳納20%個(gè)人所得分紅稅。并且如果企業(yè)出現(xiàn)資不抵債，股東要承擔(dān)無限連帶責(zé)任，用個(gè)人資產(chǎn)償還公司債務(wù)。

③ 挪用資金、涉嫌職務(wù)侵占

公司業(yè)務(wù)收入通常是要收到企業(yè)對(duì)公賬戶，但如果通過個(gè)人賬戶收取公司業(yè)務(wù)往來款項(xiàng)，會(huì)難以區(qū)分款項(xiàng)用途：私用還是公用呢？公司的資金必須要受到監(jiān)管，不可挪作私用，一旦發(fā)現(xiàn)有挪用公款的行為，嚴(yán)重的會(huì)被定罪入刑！

④ 涉嫌洗錢

個(gè)人賬戶長期大額收款或小額多次收款，容易被銀行列入重點(diǎn)監(jiān)察對(duì)象，一旦發(fā)現(xiàn)異常行為，銀行會(huì)采取凍結(jié)銀卡，排查是否存在洗錢的嫌疑。

⑤ 賬目紊亂不利企業(yè)發(fā)展

款項(xiàng)賬面不透明、業(yè)務(wù)交易資金流不清晰、資金無法受到監(jiān)管、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)混亂，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。