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 企稅預繳規(guī)則，變了！

公告重點：

1.企業(yè)7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可以結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。

對7月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

2.企業(yè)10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。

對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

3.企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年或前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

一、扣除比例
《財政部稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》規(guī)定：自2023年1月1日起，研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高至。

預繳企稅會計處理

季度預繳

企業(yè)應根據會計準則規(guī)定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

如累計利潤為虧損，不繳稅也不作會計處理。二、多預繳稅款處理如企業(yè)匯算清繳后應繳企業(yè)所得稅<已經預繳所得稅額，主管稅務機關應及時辦理退稅或者抵繳下一年度應繳納的稅款。借：其他應收款——所得稅退稅款

貸：以前年度損益調整——所得稅費用

抵繳下一年度預繳時：借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

          其他應收款——所得稅退稅款