一、什么是JCT？

JCT，英語全稱為JapaneseConsumptionTax，中文翻譯叫做日本消費稅。是消費者在購買商品時繳納的一種稅，它不會因為商品是虧本還是盈利都要征收的，也叫做流轉(zhuǎn)稅，可以理解為日本版VAT增值稅。

對于企業(yè)買家購買行為而言，買家可以通過賣家提供的JCT發(fā)票，從應(yīng)繳納給稅務(wù)局的稅款中扣除JCT金額，即JCT可以進項抵扣，減免他們的稅額。

二、什么是合規(guī)發(fā)票留存制度？

合規(guī)發(fā)票留存制度是指支持多種稅率的消費稅的“購置稅抵免新方式”。

根據(jù)日本國稅廳新政，發(fā)票系統(tǒng)將于2023年10月1日（令和5年）推出。在該制度下，經(jīng)營者獲得“消費稅抵免”的條件是：

（1）發(fā)票。（發(fā)票、包含特定項目的發(fā)票等形式）

（2）賬簿，需要保存兩份。

合規(guī)發(fā)票留存制度可讓能夠出示合規(guī)發(fā)票的企業(yè)買家獲得日本消費稅進項抵扣。發(fā)票系統(tǒng)是企業(yè)和獨資企業(yè)客戶獲得購置稅抵免的系統(tǒng)。此次改革實施后，只有具備日本消費稅登記號的賣家才有資格向企業(yè)買家開具這種合規(guī)發(fā)票。

對于賣家而言，只有“合格的開票人”才能開具合格的發(fā)票，要成為該“合格的開票人”，必須向稅務(wù)局提出申請并進行注冊JCT，并且由于只能由應(yīng)稅企業(yè)進行注冊，因此免稅企業(yè)不能成為合格的開票企業(yè)（即不能開票）。

對于買家而言，需要提供帶有賣家JCT注冊號的合規(guī)發(fā)票才能進行JCT進項抵扣。

三、注冊JCT注冊號的法定要求是什么？

JCT 注冊號是日本稅務(wù)機構(gòu)下發(fā)給具有 JCT 納稅實體的賣家（支付JCT 的賣家）的編號。在亞馬遜日本站的賣家，如若需要開具發(fā)票，則必須注冊JCT。

符合以下任一條件，您就需要注冊JCT稅號成為納稅主體，有義務(wù)按規(guī)定繳稅：

1、賣家在基準期內(nèi)的應(yīng)稅銷售額超過1,000萬日元。

2、賣家在基準期內(nèi)的應(yīng)稅銷售額不超過1,000萬日元，但在上一個基準年上半年的應(yīng)稅銷售額超過1,000萬日元。

3、不符合上述條件，但是賣家注冊了日本公司，并且公司注冊資本金在1,000萬日元以上（含1000萬），無論銷售額多少，都需要注冊。

注：基準期是指納稅期限前的兩個基準年?；鶞誓甑钠鹗荚氯Q于您的公司類型：

①獨資企業(yè)：您的基準年是從1月到12月。

②公司：您的基準年的起始月取決于您的公司。

對于日本公司，您的基準年通常是4月至次年3月。

對于中國公司，您的基準年通常是1月至12月。

在某些特殊情況下，即使不滿足上述條件，賣家仍有納稅義務(wù)。您可以聯(lián)系您的稅務(wù)顧問，了解您的公司是否需要繳納JCT。

四、消費稅豁免門檻

賣家注冊了JCT，是否一定就有消費稅納稅義務(wù)？答案是不一定！

下列情況可免除繳納消費稅的義務(wù)：

1、銷售額不超過1000萬日元/年。

2、注冊資本金1000萬日元以下。

五、日本消費稅（JCT）稅率是多少？

日本消費稅是國稅+地稅的總和，一般情況為標準的10%，輕減稅率后為8%，但是8%低稅率僅適用于食品、飲料、報紙等。

舉個例子

當個人消費者進行采購時：

一件商品售價為100日元，消費稅為10%，即10日元，因此*終個人消費者支付的價格為110日元（含稅）。

當企業(yè)進行采購時：

賣家售出給企業(yè)的價格依舊為110日元（含稅），由于該企業(yè)可以使用賣家開具的合規(guī)發(fā)票，向日本稅務(wù)機構(gòu)申請JCT進項抵扣，因此，對于該企業(yè)來說相當于節(jié)省10日元。

六、如何進行注冊？

1、自行進行注冊申報

自2021年10月起，日本國稅廳已開始受理JCT注冊號申請。符合條件的賣家可準備好以下資料，進入日本國稅廳****進行JCT稅號注冊：

（1）公司營業(yè)執(zhí)照 （三證合一） 掃描件；

（2）公司法人身份證/護照掃描件并加蓋公司蓋章；

（3）申請表；

（4）公司年度銷售數(shù)據(jù)（店鋪在平臺的賬戶鏈接或截圖）；

（5）申報過程中需要的其他相關(guān)資料等。

2、通過服務(wù)商進行注冊

賣家也可在亞馬遜后臺中，咨詢亞馬遜服務(wù)提供商網(wǎng)絡(luò)（SPN）中的第三方稅務(wù)服務(wù)商進行JCT注冊號申請。

注冊時效：約2-3個月，主要依據(jù)稅局當前代理案件程度，需提前準備。

申報周期：一般為年報。

申報截止日期：應(yīng)稅期結(jié)束的次日起2個月內(nèi)。

日本國稅廳建議，要想在2023年10月1日之前獲得日本消費稅登記號，通常應(yīng)該在2023年3月31日之前提交申請。

七、不注冊JCT注冊號會有什么影響？

從注冊JCT的條件來看，該政策并不是強制性的。目前，即使發(fā)票上沒有顯示賣家JCT注冊號，也可以享受JCT進項抵扣，但2023年10月1日起，改革生效后，亞馬遜開具的發(fā)票上需要顯示賣家JCT注冊號。

如若符合條件的賣家不按照規(guī)定向亞馬遜提交JCT注冊號，將無法再給買家開具合規(guī)發(fā)票，使得買家無法申請稅務(wù)抵扣。

如果您的客戶有稅務(wù)抵扣的需求，那么客戶將不再購買您的產(chǎn)品，會直接導(dǎo)致銷量下滑等負面影響。還有部分賣家猜測，沒有注冊JCT稅號的賣家有可能會被亞馬遜限制銷售權(quán)限，從而失去部分訂單。

日本稅局早在2020年就開始對跨境賣家進行稅務(wù)調(diào)查，現(xiàn)在亞馬遜發(fā)布了注冊通知，賣家朋友們要盡早的關(guān)注起來。亞馬遜的合規(guī)要求只會越來越嚴格，越早準備，風(fēng)險越小。

自日本在令和5年進行稅改后，在新發(fā)票合規(guī)制度JCT方面，部分賣家不僅可以享受‘免稅企業(yè)申報二成特例’，在JCT稅號的申請時間上日本國稅廳也進行了靈活的處理。

根據(jù)之前日本稅務(wù)廳的要求，消費稅新規(guī)是要在今年10月1日開始正式生效的，賣家必須在今年3月31日前提交注冊申請才能在發(fā)票制度生效前成為合規(guī)的開票商。若賣家需開具合規(guī)的發(fā)票，就必須注冊JCT稅號。此次稅改日本稅務(wù)廳將JCT申請時間延遲至今年9月30日，賣家只要在2023年9月30日之前提交注冊申請，都可以在發(fā)票制度生效前成為合規(guī)的開票商。之前錯過了提交日期的賣家們可以行動起來啦！

從日本稅務(wù)廳的展示數(shù)據(jù)來看，目前申請注冊JCT稅號的數(shù)量還是蠻多的，根據(jù)官方的提示，如果賣家提交的注冊申請表在沒有任何錯誤的情況下，*快2個月就能注冊下來，一般注冊時效在2-4個月。

有賣家反饋自己JCT提交注冊，好幾個月都還沒有下來，若賣家在10月1日未能獲得注冊號，那賣家在等待下號期間該如何給客戶開票呢？針對這種情況，賣家可以選擇告知買方，公司已經(jīng)在辦理JCT注冊手續(xù)，收到JCT注冊號后會第一時間補上發(fā)票?；蛘呖梢韵认蛸徺I方開出臨時發(fā)票，在收到注冊號后將JCT注冊號加注在發(fā)票上，補開正式標準發(fā)票。

【關(guān)于此次稅改‘二成特例’優(yōu)惠政策】

‘二成特例’是日本稅務(wù)局為了幫助小規(guī)模企業(yè)順利過渡到發(fā)票制度，對于免稅企業(yè)、消費者的征稅采購發(fā)票，設(shè)置了10年的過渡期措施。

①發(fā)票制度實施前4年，即2019年10月1日-2023年9月30日，從免稅企業(yè)購買產(chǎn)品，沒有合規(guī)的JCT發(fā)票，也可以獲得全額JCT抵扣；

②制度實施后3年內(nèi)，即2023年10月1日-2026年9月30日，從免稅企業(yè)購買產(chǎn)品，沒有合規(guī)的JCT發(fā)票，也可獲得采購發(fā)票JCT金額中的80%抵扣。；

③再往后三年內(nèi)，2026年10月1日-2029年9月31日，從免稅企業(yè)購買產(chǎn)品再沒有合規(guī)的JCT發(fā)票，那就只能獲得采購發(fā)票JCT金額中的50%抵扣；

④在2029年10月1日之后，從免稅企業(yè)購買產(chǎn)品再沒有合規(guī)的JCT發(fā)票的話，將不能再獲得采購JCT金額的抵扣。

那是否所有賣家都能享受該項優(yōu)惠呢？或者在該項政策出來前賣家就選擇了JCT簡易申報是否有影響呢？小編為你一一解答。

1.‘二成特例’的適用對象為：因發(fā)票制度而放棄免稅資格，選擇在2023年10月1日作為合格開票商成為應(yīng)稅企業(yè)者。所以只能是自愿申請JCT且年銷售額不超過1000萬日元的賣家適用，超過閾值則不可享受該項政策優(yōu)惠。

2.如果賣家本身就是免稅企業(yè)，在提交JCT注冊時也申請了簡易申報。這種情況賣家還是適用‘二成特例’政策的，即使賣家提交了簡易申報申請書，也可以在稅務(wù)申報時選擇20%特例，并且無需撤回簡易申報申請。

【JCT證書示例】