*近有很多賣家收到德國稅局郵件要求做B2B申報，并且申報內(nèi)容要求更詳細(xì)更嚴(yán)格了。錯報漏報，賣家都可能被列入稅務(wù)稽查的名單中。今天來講講跨境B2B申報中常被忽略的ZM申報，到底什么是ZM申報？什么情況下做？ZM申報需要額外繳稅嗎？小編下文為你一一解答。

一、德國站常見的稅號申報形式

VAT稅號分為本土稅號和歐盟稅號，本土稅號一般用做B2C的訂單申報，歐盟稅號一般用做B2B交易的申報。B2C的申報相信大家都很了解，但很多都不了解歐盟B2B申報。

所以，我們重點講B2B、ZM 申報、INTRA申報

以德國為例，賣家根據(jù)銷售情況有可能需要在德國進(jìn)行3種申報。他們分別是：日常增值稅申報、ZM申報、INTRASTAT-Meldung。

德國站賣家根據(jù)銷售情況對應(yīng)會有這個兩種申報：

1. VAT申報

Umsatzsteuer-Voranmeldung，有德國本土稅號的賣家都要做；德國增值稅號俗稱本土稅號，該稅號以16開頭的純10位數(shù)字，簡稱16稅號。如果你有收到這個稅號說明你進(jìn)入了德國日常增值稅申報的稅務(wù)階段。

2. ZM申報

什么是ZM申報？

ZM德語全稱是ZusammenfassendeMeldung，2020年1月1日起生效的新規(guī)定：賣家必須在發(fā)貨國做一個歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅申報。歐盟國家之間跨國B2B申報叫ECSALESLIST，B2B之間的交易是在買賣雙方都擁有有效的VAT號碼時，提供的商品和服務(wù)采取的反向征稅制度，無需繳納增值稅，但要做B2B的銷售清單申報。

德國稅務(wù)申報時間要求為每個月10日之前（這點適用于所有企業(yè)）。德國稅務(wù)局對稅務(wù)申報要求嚴(yán)謹(jǐn)，對不如實申報的企業(yè)德國稅務(wù)局會與電商平臺聯(lián)合稽查稅務(wù)，有權(quán)查封線上店鋪，凍結(jié)資產(chǎn)和FBA倉。如果故意延誤、錯誤或虛假申報，會收到德國稅務(wù)局的警告信和罰款信。

申報周期：可以是月度，季度，年度，截止日期視國家而定

德語全稱ZusammenfassendeMeldungINTRASTAT-Meldung（英文又叫EC SalesList，EC銷售清單），有歐盟跨國B2B銷售的賣家就一定要做。

如果賣家產(chǎn)生歐盟B2B跨境免稅銷售訂單時，以上這兩份申報都是必須遞交的。

3.INTRASTAT申報：

用于收集歐盟內(nèi)部貨物貿(mào)易信息的統(tǒng)計系統(tǒng)，企業(yè)需通過INTRASTAT報表來記錄在歐盟內(nèi)部進(jìn)行的B2B交易。

如果二者周期一致，賣家提交了VAT申報后必須提交B2B申報。若周期不一致，則按照各自的申報周期提交申報。在申報截止日期前沒有提交申報會怎樣？賣家可能會有罰金和滯納金。（VAT申報和B2B申報，都有各自的申報周期截止日）

做B2B申報需要的信息：

1) 客戶的信息

2) B,客戶的有效VAT增值稅號

3) 客戶所在的國家代碼

4) 銷售報告和交易金額部分國家需提供發(fā)票

什么是Intrastat報表？

Intrastat簡稱歐盟內(nèi)部商業(yè)統(tǒng)計報表，是一個用于收集歐盟內(nèi)部交易統(tǒng)計數(shù)據(jù)的系統(tǒng)。

Intrastat申報包括兩部分：

（1）Intrastat銷售，即由倉儲國發(fā)到其他歐盟國家的貨物，以意大利為例，即IT-EU；

（2）Intrastat采購，即由其他歐盟國家發(fā)到申報國的貨物，即EU-IT。

Intrastat申報包括哪些？

對于跨境賣家而言，通常Intrastat銷售包括跨國B2B交易和亞馬遜移倉，跨國B2B交易是指賣家與另一個跨國已注冊增值稅號的買家之間進(jìn)行的零稅率交易。

注：亞馬遜移倉稱為FC-transfer，指的是貨物由一個國家的倉庫轉(zhuǎn)移到另一個國家。

Intrastat采購包括清關(guān)遞延和亞馬遜移倉，由其他歐盟國家發(fā)到申報國的貨物。

通過以上我們可以知道Intrastat申報和B2B申報是包含關(guān)系，B2B申報只是Intrastat申報的一部分。

以上包括的部分哪些是必須要遞交的呢？

跨國B2B交易。德國規(guī)定有跨國B2B交易的賣家必須在發(fā)貨國做一個歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅申報，即ZM申報，意大利目前也在嚴(yán)查這部分交易。

清關(guān)遞延。通過遞延模式清關(guān)收貨人必須在目的國進(jìn)行INTRASTAT采購申報，海關(guān)署會根據(jù)VIES增值稅信息交換系統(tǒng)嚴(yán)格追蹤此類貨物的去向。若未申報INTRASTAT將會收到罰款并需補(bǔ)繳增值稅。

對于移倉部分：盡管這不是實際的B2B交易，但各個國家之間的稅號是相互獨立的，因此也需遞交。正常歐盟內(nèi)部采購B2B交易不超過閾值的情況下可自由選擇是否申報INTRASTAT。

Intrastat申報閾值

“Intrastat申報”的起征點，一般是累計在連續(xù)4個季度內(nèi)歐盟成員國間交易的數(shù)據(jù)，一旦超過特定的閾值則需開始做Intrastat申報，且這個起征點在各歐盟成員國各不相同。

以上門檻，對應(yīng)國家如果不超過對應(yīng)閾值，可以選擇申報；但是如果超過對應(yīng)閾值，強(qiáng)制申報會有罰款。

注：IT意大利的截止時間：

*月度申報截止期為下一個月的25號

*季度申報的截止期為每個季度后一個月的25號

意大利INTRASTAT的罰款體系

申報罰款

關(guān)于未及時、準(zhǔn)確提交INTRASTAT的相關(guān)罰款如下：

未提交INTRASTAT申報：罰款500€-1000€（每份）；

收到海關(guān)署通知后的三十天內(nèi)補(bǔ)報：罰款250€-500€（每份）；

提交不完整、不正規(guī)報表：罰款500€-1000€（每份）；

提交錯誤信息：罰款100€。

注意：如有以上多個違規(guī)行為，罰款將增加25%-200%！

滯納金

滯納金需要通過F24文件支付，使用稅收代碼8911。支付時需說明涉及的年份并同時出示INTRASTAT報表

在INTRASTAT申報的截止期后90天內(nèi)提交，罰款為55,56€（每份）；

在當(dāng)年的年度申報截止期內(nèi)提交，罰款為62,5€（每份）；

在下一年的年度申報截止期內(nèi)提交，罰款為71,42€（每份）；

在下一年的年度申報截止期后提交，罰款為83,33€（每份）。

歐洲電商稅法越來越完善，賣家們也要與時共進(jìn)稅務(wù)登記與申報。在稅務(wù)方面有不懂的問題歡迎一起探討。

二、如何理解德國ZM申報？

ZM申報也可以理解為“歐盟國家之間跨國B2B免稅申報”。因為德國有規(guī)定賣家跨國B2B交易的必須在發(fā)貨國做一個歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅申報，即ZM申報。這部分申報不會產(chǎn)生稅金，無需繳納增值稅，僅作為合規(guī)申報的必要環(huán)節(jié)。目前站點也正嚴(yán)查這部分交易。

歐盟國家之間跨國B2B交易舉例：開通亞馬遜企業(yè)購的賣家，將德國FBA倉庫的貨發(fā)給歐盟其他國家的企業(yè)客戶。這筆交易是免稅的。

VAT申報和ZM申報區(qū)別：

1）VAT申報是日常增值稅申報，ZM申報是歐盟境內(nèi)貨物移倉及B2B銷售的申報；

2）申報周期可以一致也可以不同，理論上無所謂先后；

3）VAT申報中41項=ZM總和；

4）ZM申報更改，對應(yīng)的VAT申報也要更改；

5）按當(dāng)前系統(tǒng)的規(guī)定，VAT和B2B申報都需要在每個月10日前通過系統(tǒng)提交。

三、ZM申報需要額外繳稅嗎？

根據(jù)2020年1月1日的規(guī)定，ZM申報屬于歐盟之間B2B跨境免稅申報，賣家只用申報跨境總額，無需額外繳納稅金。以下是歐稅通為賣家提交的ZM申報回執(zhí)示例：

四、什么情況下需要做ZM申報？

前面提到的，買貨人是擁有一個歐盟稅號的企業(yè)，跨境賣家的商品從一個歐盟國家送到在另一個歐盟國家的企業(yè)買家（跨越了歐盟內(nèi)部國境），這是歐盟間B2B交易。亞馬遜賣家也可以根據(jù)VATTransaction Report來判定，如果訂單發(fā)貨國和到貨國分別是兩個不同的歐盟國，那么就是一個歐盟內(nèi)部的跨境交易，這個時候需要做ZM申報。

1. ZM申報時間

B2B申報周期（包括ZM申報周期）和VAT申報周期都是由稅局決定，賣家可以按照歐稅通系統(tǒng)展示的周期做申報。稅局評定B2B申報周期的條件：

月報：本月B2B申報金額大于5萬歐

季報：本季度或下季度B2B申報金額均小于5萬歐

年報：全年且下一年不超過20萬歐或者本季度且下季度均不超過1.5萬歐

2. 對賣家來說，ZM申報的內(nèi)容如下

1）歐盟內(nèi)跨境B2B銷售，即從德國賣出的真實B2B銷售

2）倉儲中轉(zhuǎn)FC-Trasnsfer，即賣家在德國倉庫的貨物通過亞馬遜的倉儲協(xié)議自動中轉(zhuǎn)到其他歐盟成員國的倉庫

五、不做ZM申報會有哪些稅務(wù)隱患？

如果沒有做好ZM申報會很容易引發(fā)引發(fā)稅務(wù)調(diào)查甚至罰款：

1.延遲zm申報罰款為*多1%的總申報金額，*高罰款為2.500歐元

2. 逃避申報義務(wù)，*高罰款25.000歐元

3. 錯誤申報，*高罰款5.000歐元

4. 不申報或遲申報等，*高罰款5.000歐元

現(xiàn)在還沒進(jìn)行德國稅號申報的賣家，盡快辦理。

六、歐盟B2B申報指南

根據(jù)歐盟稅法，B2B之間的交易是在商家和買家之間有效的VAT號碼時提供的商品和服務(wù)。反向征稅制度不需要繳納增值稅。但是，根據(jù)稅法的要求，B2B之間的交易必須是B2B銷售清單申報，也稱為ECsaleslist申報，因此，如果賣家有B2B銷售，但賣家沒有申報ECsaleslist，一般有以下三種情況：

1、稅務(wù)局會發(fā)信提醒賣家申報。

2、直接收到稅務(wù)局的罰款信。

3、VAT稅號由稅務(wù)局直接注銷。

目前，歐盟各國的執(zhí)行力度和處理方法都有所不同。

*近，波蘭的一些賣家收到了稅務(wù)局的罰款，因為他們沒有做B2B申報，而西班牙的賣家因為沒有做B2B申報而被取消了VAT稅號。

B2B申報是一項繁瑣的工作。在申報時，還需要檢查買家有效的VAT增值稅號和國家號等。因此，沒有辦法使系統(tǒng)完全取代人工操作。一些稅務(wù)代理不了解B2B申報，無法提供B2B申報服務(wù)。目前，B2B在vat稅務(wù)行業(yè)的申報屬于正常的vat申報以外的額外服務(wù)。

歐盟本土B2B有兩種交易模式，一種是歐盟跨國交易，另一種是本土單一國家交易。這兩種B2B的申報模式也有點不同。

由于一些歐盟國家沒有反向征稅制度，B2B之間的銷售仍然需要VAT，然后商家在申報VAT時扣除，如英國和瑞典。

歐盟跨國B2B交易按零稅率進(jìn)行。一般來說，EC Saleslist的B2B銷售申報是在發(fā)貨國進(jìn)行的。

一些國家不僅需要申報B2B是銷售數(shù)據(jù)，還需要申報B2B的采購數(shù)據(jù)，如西班牙和匈牙利。

B2B申報需要以下四條信息：

1、客戶姓名；

2、歐盟VAT增值稅號客戶有效；

3、客戶所在國家代碼；

4、銷售報告的交易金額。

不做EC Sales List申報的后果：

這取決于各國的執(zhí)法力度：

如果波蘭和德國不做B2B申報，將收到稅務(wù)局的信，要求補(bǔ)充申報。逾期未申報的，將收到罰款信；

如果西班牙不做B2B申報，VAT稅號將被強(qiáng)制注銷。