強(qiáng)積金不僅是退休儲(chǔ)蓄，也是重要的工具。中國(guó)香港薪俸稅和個(gè)人入息課稅對(duì)強(qiáng)積金供款提供扣稅優(yōu)惠，善用這些規(guī)則可在合法前提下、增厚退休儲(chǔ)備。本篇梳理強(qiáng)積金相關(guān)的稅務(wù)規(guī)則與布局思路。
第一，強(qiáng)制性供款的扣稅。雇員就強(qiáng)制性供款作出的供款，可在薪俸稅 / 個(gè)人入息課稅中申請(qǐng)稅務(wù)扣減。規(guī)則：
扣稅額以雇員每年強(qiáng)制性供款額為限（即每月Zui高 1,500 港元、每年Zui高 18,000 港元）；
無(wú)論雇員參與多少個(gè)強(qiáng)積金計(jì)劃，強(qiáng)制性供款的扣稅總額有上限；
雇主供款不計(jì)入雇員扣稅（雇主供款屬雇主支出）。即雇員每年Zui多可就強(qiáng)制性供款扣稅 18,000 港元（按每月1,500×12）。
第二，可扣稅自愿性供款（TVC）的扣稅。在強(qiáng)制性供款之外，TVC 供款可扣稅，與合資格延期年金（QDAP）保費(fèi)共享每年60,000 港元扣稅上限（2019/20 課稅年度起）。要點(diǎn)：
每年（4 月 1 日至次年 3 月 31 日）扣稅上限 60,000 港元；
此上限為 TVC 與可扣稅年金的合計(jì)上限；
供款須在課稅年度內(nèi)實(shí)際繳付方可扣稅。對(duì)高收入人士，TVC 是 "退休儲(chǔ)蓄 + " 的靈活工具（詳見(jiàn) TVC 篇）。
第三，雇主供款的稅務(wù)處理。雇主為雇員作出的強(qiáng)制性供款，屬雇主的經(jīng)營(yíng)支出，在計(jì)算利得稅時(shí)可作稅務(wù)扣除，但扣除上限以雇員總薪酬的15% 為限。超出的供款不得扣稅。雇主規(guī)劃強(qiáng)積金供款時(shí)，可兼顧稅務(wù)效益。
第四，強(qiáng)積金權(quán)益提取的稅務(wù)。強(qiáng)積金權(quán)益（含強(qiáng)制性供款、TVC 及投資回報(bào)）在提取時(shí)，一般無(wú)須繳納薪俸稅（退休金 /強(qiáng)積金提取通常免稅，具體以稅務(wù)規(guī)則為準(zhǔn)）。即 "供款時(shí)扣稅、提取時(shí)免稅" 的結(jié)構(gòu)，使強(qiáng)積金具較強(qiáng)稅務(wù)效率。
第五，布局思路（ + 退休）：
雇員：確保每月強(qiáng)制性供款足額，扣稅上限 18,000 港元全額利用；
高收入人士：善用 TVC 填補(bǔ) 60,000 港元扣稅額度，結(jié)合可扣稅年金合理分配；
雇主：供款在 15% 薪酬上限內(nèi)作利得稅扣除，兼顧雇員福利與稅務(wù)；
規(guī)劃時(shí)點(diǎn)：在課稅年度內(nèi)完成供款，方享當(dāng)年扣稅（尤其 TVC，勿拖到 3 月 31 日后）；
統(tǒng)籌：把強(qiáng)積金與自愿醫(yī)保（VHIS）、可扣稅年金等扣稅工具一并規(guī)劃，Zui大化每年扣稅空間（合計(jì)上限因項(xiàng)目而異，須按稅務(wù)規(guī)則核計(jì)）。
給讀者的建議：
每年報(bào)稅時(shí)，核對(duì)強(qiáng)制性供款與 TVC 供款記錄，正確申報(bào)扣稅；
高收入者可優(yōu)先配置 TVC，做到退休 + 雙贏；
理解 "供款扣稅、提取免稅" 的結(jié)構(gòu)，善用強(qiáng)積金的稅務(wù)優(yōu)勢(shì)；
保存 TVC、強(qiáng)制性供款的供款證明，備報(bào)稅之用。一句話總結(jié)：強(qiáng)積金自帶 "遞延稅 + 免稅提取"的稅務(wù)屬性，強(qiáng)制性供款、TVC、雇主供款各有扣稅規(guī)則，把它們納入整體稅務(wù)與退休規(guī)劃，能讓每一分供款都 "既存錢、又省稅"。
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