在東莞委托機構(gòu)辦理特殊性稅務(wù)處理備案，前提條件不在機構(gòu)一側(cè)，而在企業(yè)這筆重組交易本身：交易要屬于股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立、債務(wù)重組等法定重組形式之一，同時滿足合理商業(yè)目的、被收購或合并分立部分的資產(chǎn)（股權(quán)）比例、股權(quán)支付占交易支付總額的比例、重組后規(guī)定期間內(nèi)不改變實質(zhì)性經(jīng)營活動且原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)等條件。上述比例和期間的具體數(shù)值，按現(xiàn)行企業(yè)重組企業(yè)所得稅規(guī)定（如財稅〔2009〕59號、國家稅務(wù)總局公告2015年第48號等）和東莞主管稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)行口徑確認(rèn)，不同重組類型適用的條款并不相同。交易不符合條件，機構(gòu)也無法通過申報把它變成符合；交易符合、資料齊全，委托辦理才順暢。

企業(yè)自己要先具備的三類條件

一是方案條件。重組協(xié)議或合同已經(jīng)明確交易各方、標(biāo)的、對價構(gòu)成、股權(quán)支付與現(xiàn)金支付的比例，并有董事會或股東會決議、商業(yè)目的說明支撐，能講清楚這次重組為什么做、做完后業(yè)務(wù)怎么繼續(xù)。

二是數(shù)據(jù)條件。重組前后各方的股權(quán)結(jié)構(gòu)、財務(wù)報表、納稅申報記錄、支付憑證要能按主體和期間對上；涉及存貨、成本、訂單的，需要與合同、收付款流水相互印證。東莞制造、貿(mào)易和園區(qū)企業(yè)常見的問題是交易主體與合同主體不一致，或者股權(quán)支付部分缺少完整的支付鏈條，這類情況要先補齊再談報送。

三是配合條件。特殊性稅務(wù)處理備案需要企業(yè)提供真實資料并對內(nèi)容負(fù)責(zé)，涉及跨年度事項、關(guān)聯(lián)交易、跨境要素的，還要按主管稅務(wù)機關(guān)要求補充說明。備案資料由企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)報送，是否適用、如何適用由稅務(wù)機關(guān)依法判斷，機構(gòu)負(fù)責(zé)的是梳理、測算、表單填報和溝通銜接，不能替代企業(yè)的申報責(zé)任，也不承諾備案結(jié)果。

立華星財務(wù)在東莞可以承接的部分

立華星財務(wù)圍繞重組交易的資料梳理、比例測算、備案表與情況說明的準(zhǔn)備、報送銜接提供協(xié)助。辦理前會先說明需要哪些材料、費用包含哪些工作、哪些事項需要企業(yè)自行確認(rèn)，便于企業(yè)提前準(zhǔn)備、把預(yù)算看清楚；辦理中由專人對接，就資料補充、口徑疑問和辦理節(jié)點保持溝通，企業(yè)不用自己反復(fù)摸索進度；事項辦結(jié)后，賬務(wù)銜接、后續(xù)申報口徑等疑問仍可繼續(xù)咨詢。需要當(dāng)面溝通的，可到東莞市南城街道三元里工貿(mào)大廈501對接。

簽約前建議問清的幾件事

一是問清服務(wù)范圍：是只做備案表填報，還是包含重組方案梳理、比例測算、情況說明撰寫和后續(xù)申報銜接，交付物具體是哪些文件。二是問清計費方式：按項目還是按工作量，哪些屬于另計事項。三是問清對接與進度：誰負(fù)責(zé)對接、資料補充如何反饋、節(jié)點如何告知。四是問清資料與權(quán)限交接：賬套、憑證、申報記錄在合作結(jié)束時如何歸還。五是核對簽約主體與收款主體是否一致，營業(yè)執(zhí)照與合同上的名稱是否對應(yīng)。

常見疑問

交易已經(jīng)完成，還能不能補辦備案？這取決于重組完成年度、申報狀態(tài)和現(xiàn)行規(guī)定，需要帶著重組協(xié)議、作價依據(jù)和申報記錄向主管稅務(wù)機關(guān)核對，不宜先按經(jīng)驗判斷。

只有部分環(huán)節(jié)涉及股權(quán)支付，能不能適用？要看股權(quán)支付比例是否達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，以及不適用部分如何處理，需按具體交易測算后再定。

把這幾項條件先自查一遍，再確定委托范圍，備案過程通常會更可控。