可以委托，但要同時滿足幾個前提。杭州公司發(fā)生的公益性捐贈，如果捐贈真實發(fā)生、取得了合規(guī)的捐贈票據(jù)、受贈對象屬于按規(guī)定具備稅前扣除資格的公益性社會組織或國家機關(guān)，并且在稅法規(guī)定的比例范圍內(nèi)，就可以由代賬機構(gòu)協(xié)助完成賬務(wù)處理和申報表填報。委托代辦改變的是由誰做賬、由誰操作申報，企業(yè)作為納稅人的申報責任并不會轉(zhuǎn)移：捐贈事實、票據(jù)來源和受贈方資格，仍需企業(yè)自己確認。

代賬機構(gòu)能代辦到哪一步

立華星財務(wù)在承接這類事項時，通常把工作拆成四段：

1. 憑證核對。比對公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)上的開票單位、金額、開票日期與銀行付款記錄，確認票、款、賬三者一致。

2. 賬務(wù)處理。按捐贈的經(jīng)濟實質(zhì)計入相應(yīng)科目，區(qū)分貨幣性捐贈與非貨幣性資產(chǎn)捐贈，非貨幣性資產(chǎn)還要一并核對公允價值依據(jù)和視同銷售的處理口徑。

3. 申報填列。在企業(yè)所得稅年度申報中填列捐贈支出相關(guān)行次，并登記超額部分的結(jié)轉(zhuǎn)臺賬。

4. 申報操作與回執(zhí)留存。完成申報后保留回執(zhí)和申報表，方便后續(xù)核對。

需要說清楚的是，以下三件事代賬機構(gòu)不能替代企業(yè)做決定：受贈方是否在具備稅前扣除資格的名單內(nèi)，應(yīng)以財政、稅務(wù)、民政部門公布的名單為準；捐贈是否真實、是否與贊助支出混同，屬于企業(yè)業(yè)務(wù)事實；非貨幣性資產(chǎn)的公允價值如何確定，也需要企業(yè)提供依據(jù)。

申報前建議先備齊這些資料

- 捐贈票據(jù)，以及對應(yīng)的銀行付款憑證；

- 捐贈協(xié)議或捐贈意向書（如有）；

- 非貨幣性資產(chǎn)捐贈的作價依據(jù)、交接手續(xù)；

- 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的臺賬，用于銜接本年度的扣除順序。

如果票據(jù)是普通收據(jù)而非公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)，通常不能直接作為扣除憑證，具體以受理稅務(wù)機關(guān)的口徑為準。

立華星財務(wù)在杭州的服務(wù)做法

立華星財務(wù)為杭州企業(yè)提供財稅與工商方向的日常支持，圍繞公益性捐贈扣除申報，服務(wù)優(yōu)勢主要體現(xiàn)在三個環(huán)節(jié)。辦理前會先說明需要企業(yè)提供哪些材料、服務(wù)費用按什么口徑計算，讓準備工作和預算都比較清楚；辦理中按主體、按期間核對捐贈票據(jù)、銀行流水和賬務(wù)記錄，減少票、款、賬對不上的情況；申報節(jié)點會與企業(yè)溝通進度，匯算清繳期結(jié)束后，涉及結(jié)轉(zhuǎn)年度如何繼續(xù)填報、以后年度再發(fā)生捐贈如何處理，也可以繼續(xù)咨詢。

委托前建議核對的幾個事項

簽約前，把服務(wù)范圍寫清楚：是否包含企業(yè)所得稅年度申報中捐贈扣除的填列、是否包含申報后的更正、收費是按年打包還是按次計費、資料如何交接與保管、日常對接人是誰。這些內(nèi)容落到合同里，后續(xù)配合會更順暢。

常見問題

問：捐贈通過行業(yè)協(xié)會或基金會做，可以扣除嗎？

答：關(guān)鍵不在于名稱，而在于該受贈方是否列入當年度具備稅前扣除資格的名單。建議在捐贈前先查名單，再決定捐贈路徑。

問：超過當年扣除限額的部分怎么辦？

答：可以按現(xiàn)行規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，但需要逐年臺賬銜接，每年申報時都要核對剩余可結(jié)轉(zhuǎn)金額，避免遺漏或重復。

問：已經(jīng)完成匯算清繳才發(fā)現(xiàn)漏報，還能處理嗎？

答：可以通過更正申報處理，具體路徑和所需材料建議先與主管稅務(wù)機關(guān)確認，再由代賬機構(gòu)協(xié)助準備。