重慶中國(guó)香港公司注銷：有未分配利潤(rùn)要先完稅嗎？

很多內(nèi)地老板注銷中國(guó)香港公司，分不清利潤(rùn)環(huán)節(jié)的稅務(wù)。先說(shuō)結(jié)論：利潤(rùn)本身對(duì)應(yīng)的中國(guó)香港利得稅，必須先申報(bào)、完稅，拿到稅局的不反對(duì)通知書，才能走注銷；但中國(guó)香港沒(méi)有股息稅，股東分紅本身不再額外在中國(guó)香港交稅。

一、核心規(guī)則區(qū)分（冷門提醒）

中國(guó)香港只對(duì)公司應(yīng)評(píng)稅經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)征收利得稅。注銷前稅局會(huì)核查歷年報(bào)稅、審計(jì)：

1. 未分配利潤(rùn)屬于往期經(jīng)營(yíng)形成：對(duì)應(yīng)的年度利得稅如果還沒(méi)申報(bào)、沒(méi)繳稅，必須先做賬審計(jì)、報(bào)稅、繳清稅款，否則拿不到《不反對(duì)撤銷注冊(cè)通知書》，注銷卡住。

2. 利潤(rùn)完稅之后，注銷前分紅給股東：中國(guó)香港不征股息稅，分紅環(huán)節(jié)中國(guó)香港稅局不再二次收稅；但內(nèi)地股東收到這筆分紅，要留意內(nèi)地所得稅申報(bào)義務(wù)。

3. 海外利得豁免（離岸免稅）的利潤(rùn)：已經(jīng)獲批離岸免稅，無(wú)中國(guó)香港應(yīng)繳稅款，不用再交利得稅，按審計(jì)報(bào)告如實(shí)披露即可。容易踩坑：不要以為只是賬面留存利潤(rùn)、沒(méi)有打給股東就不用審計(jì)報(bào)稅，稅局注銷審查會(huì)追溯歷年賬務(wù)。

二、高頻問(wèn)答

1. 問(wèn)：未分配利潤(rùn)很少，可以直接零申報(bào)跳過(guò)審計(jì)嗎？答：不可以，有經(jīng)營(yíng)、有利潤(rùn)留存的活躍中國(guó)香港公司，注銷階段稅局一般要求提交審計(jì)報(bào)告，零申報(bào)通道不適用。

2. 問(wèn)：中國(guó)香港這邊稅已經(jīng)完了，內(nèi)地股東拿到分紅還要處理嗎？答：需要。內(nèi)地居民股東取得境外企業(yè)分紅，要按內(nèi)地規(guī)定申報(bào)所得稅，可以適用稅收協(xié)定抵免已經(jīng)在境外繳納的稅款。

三、注銷自查順序

1. 梳理歷年賬冊(cè)，區(qū)分是中國(guó)香港本地應(yīng)稅利潤(rùn)還是離岸豁免利潤(rùn)

2. 補(bǔ)齊缺失審計(jì)報(bào)告，完成利得稅申報(bào)，結(jié)清中國(guó)香港稅款、罰款

3. 利潤(rùn)處置：可注銷前分紅，或清算分配；做好銀行資金處置

4. 向稅局提交IR1263，申請(qǐng)不反對(duì)注銷通知書

5. 拿到通知書后，再向中國(guó)香港公司注冊(cè)處提交NDR1注銷申請(qǐng)

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提問(wèn)：你的中國(guó)香港公司利潤(rùn)是本地業(yè)務(wù)利潤(rùn)，還是申請(qǐng)離岸豁免的利潤(rùn)？歡迎留言。