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中國(guó)香港稅制簡(jiǎn)單、稅率低，是很多跨境企業(yè)主、高管辦理中國(guó)香港身份的重要考量。但很多申請(qǐng)人存在重大誤解，認(rèn)為拿到中國(guó)香港身份之后，所有收入只需要在中國(guó)香港交稅，忽略內(nèi)地與中國(guó)香港的稅收居民判定、內(nèi)地個(gè)稅義務(wù)、稅收協(xié)定。本文講解中國(guó)香港薪俸稅、利得稅規(guī)則，稅收居民判定，內(nèi)地中國(guó)香港避免雙重征稅安排，以及CRS 下的資產(chǎn)申報(bào)規(guī)劃。

中國(guó)香港稅制核心特點(diǎn)：屬地征稅原則，只對(duì)來(lái)源于中國(guó)香港的收入征稅；沒(méi)有增值稅、消費(fèi)稅；無(wú)資本利得稅，股票房產(chǎn)增值收益不征稅；薪俸稅、利得稅稅率低，設(shè)有免稅額。

薪俸稅：針對(duì)在中國(guó)香港受雇獲得的收入。如果工作勞務(wù)發(fā)生在中國(guó)香港，收入屬于中國(guó)香港來(lái)源，需要申報(bào)中國(guó)香港薪俸稅。如果高管大部分工作在內(nèi)地，只是為中國(guó)香港公司提供少量服務(wù)，需要判定收入來(lái)源地。中國(guó)香港薪俸稅有基本免稅額，采用累進(jìn)稅率，整體稅負(fù)相比內(nèi)地個(gè)稅更低。

利得稅：針對(duì)中國(guó)香港公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)。只有利潤(rùn)來(lái)源于中國(guó)香港，才需要繳納中國(guó)香港利得稅。中國(guó)香港實(shí)行兩級(jí)制利得稅，首段利潤(rùn)低稅率，超額部分標(biāo)準(zhǔn)稅率。企業(yè)在中國(guó)香港經(jīng)營(yíng)，需要每年做賬審計(jì)，申報(bào)利得稅。

重點(diǎn)概念：稅收居民≠中國(guó)香港身份。擁有中國(guó)香港非yongjiu身份證，不等于自動(dòng)成為中國(guó)香港稅收居民。稅收居民看實(shí)際停留、經(jīng)濟(jì)利益中心、定居地，和出入境簽證身份是兩套獨(dú)立體系。反過(guò)來(lái)，內(nèi)地居民即使拿到中國(guó)香港身份，如果長(zhǎng)期定居內(nèi)地，收入來(lái)源于內(nèi)地，仍然屬于內(nèi)地稅收居民，需要履行內(nèi)地納稅義務(wù)。

內(nèi)地和中國(guó)香港簽訂《內(nèi)地和中國(guó)香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》，也就是兩地稅收協(xié)定。同一筆收入，如果兩地都有征稅權(quán)，可以申請(qǐng)稅收抵免，避免重復(fù)交稅。但申請(qǐng)抵免需要完整的完稅憑證，按流程申報(bào)。

不同人群稅務(wù)規(guī)劃：1. 受雇高管，在中國(guó)香港上班，中國(guó)香港公司發(fā)薪，主要繳納中國(guó)香港薪俸稅；2.跨境企業(yè)主，中國(guó)香港公司做貿(mào)易，內(nèi)地有業(yè)務(wù)，需要區(qū)分利潤(rùn)來(lái)源，做好中國(guó)香港公司審計(jì)、內(nèi)地主體稅務(wù)申報(bào)；3.長(zhǎng)期在內(nèi)地居住，持有中國(guó)香港人才簽證，在內(nèi)地企業(yè)拿工資，收入來(lái)源內(nèi)地，主要在內(nèi)地繳納個(gè)稅。

CRS 共同申報(bào)準(zhǔn)則：中國(guó)香港和內(nèi)地都是 CRS參與地區(qū)，金融賬戶信息會(huì)在稅收居民所在轄區(qū)交換。很多申請(qǐng)人誤以為開(kāi)設(shè)中國(guó)香港銀行賬戶，資產(chǎn)信息不會(huì)傳回內(nèi)地。如果屬于內(nèi)地稅收居民，中國(guó)香港銀行賬戶信息會(huì)交換到內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)。中國(guó)香港身份不能規(guī)避CRS 信息交換，不能用來(lái)隱匿資產(chǎn)。

高頻誤區(qū)：誤區(qū) 1：拿到中國(guó)香港身份，收入只在中國(guó)香港交稅。收入來(lái)源地和稅收居民身份決定納稅義務(wù)，不是看身份證。誤區(qū)2：中國(guó)香港沒(méi)有遺產(chǎn)稅，資產(chǎn)可以無(wú)限制傳承。中國(guó)香港已經(jīng)取消遺產(chǎn)稅，但內(nèi)地資產(chǎn)的繼承、個(gè)稅、房產(chǎn)稅，仍然受內(nèi)地法律管轄。誤區(qū)3：中國(guó)香港公司賬戶資金可以隨意轉(zhuǎn)到個(gè)人賬戶。中國(guó)香港公司屬于法人主體，公司利潤(rùn)轉(zhuǎn)到個(gè)人，需要合規(guī)申報(bào)利得稅、薪俸稅，違規(guī)轉(zhuǎn)賬會(huì)觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。誤區(qū)4：中國(guó)香港身份可以規(guī)避內(nèi)地個(gè)稅。稅收居民判定看實(shí)際居住、經(jīng)濟(jì)重心，單純中國(guó)香港身份無(wú)法免除內(nèi)地納稅義務(wù)。

稅務(wù)實(shí)操建議：拿到中國(guó)香港身份之后，區(qū)分個(gè)人收入、公司收入，分開(kāi)規(guī)劃。如果有中國(guó)香港公司，每年按時(shí)審計(jì)報(bào)稅，不要做零申報(bào)濫用?？缇呈杖?，提前咨詢專業(yè)稅務(wù)師，利用兩地稅收協(xié)定做稅收抵免，避免雙重征稅。

對(duì)于大灣區(qū)工作人群，如果經(jīng)常往返內(nèi)地中國(guó)香港，需要記錄兩地停留天數(shù)，留存工作地點(diǎn)證明，用于稅收居民判定。同時(shí)保留兩地完稅憑證，以備稅務(wù)核查。

資產(chǎn)配置層面：中國(guó)香港銀行賬戶、股票、保險(xiǎn)，都屬于 CRS申報(bào)賬戶。規(guī)劃跨境資產(chǎn)，重點(diǎn)是合規(guī)申報(bào)，而不是利用中國(guó)香港身份隱匿資產(chǎn)。