白酒生產(chǎn)企業(yè)在填報(bào)《白酒消費(fèi)稅計(jì)算明細(xì)表》時(shí)，須規(guī)范填寫白酒產(chǎn)品名稱，清晰界定小銷售單元。在填報(bào)《白酒生產(chǎn)企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售單位信息報(bào)告表》時(shí)，首次填報(bào)需填寫企業(yè)當(dāng)期所有關(guān)聯(lián)銷售單位情況。后續(xù)關(guān)聯(lián)銷售單位信息發(fā)生變化的，應(yīng)在發(fā)生變化的下一個(gè)納稅申報(bào)期進(jìn)行調(diào)整。近年來，H省某市將白酒產(chǎn)業(yè)納入全市優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)鏈重點(diǎn)打造。近期，該市稅務(wù)局正在集中開展白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅申報(bào)輔導(dǎo)，一些共性問題很值得白酒生產(chǎn)企業(yè)關(guān)注。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅納稅申報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2026年第9號，以下簡稱9號公告），自2026年6月1日起，白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表新增《白酒消費(fèi)稅計(jì)算明細(xì)表》（以下簡稱《計(jì)算明細(xì)表》）和《白酒生產(chǎn)企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售單位信息報(bào)告表》（以下簡稱《信息報(bào)告表》）兩張附表。《計(jì)算明細(xì)表》由白酒生產(chǎn)企業(yè)區(qū)分不同銷售對象填報(bào)，主要采集納稅人不同規(guī)格型號白酒產(chǎn)品的銷售數(shù)量、出廠價(jià)格等15項(xiàng)信息。《信息報(bào)告表》由存在關(guān)聯(lián)銷售單位的白酒生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)，主要采集納稅人所有關(guān)聯(lián)銷售單位名稱、所在地區(qū)等6項(xiàng)信息。規(guī)范白酒產(chǎn)品名稱填報(bào)“十二生肖版和非生肖版的酒品，從申報(bào)表的產(chǎn)品名稱上很難分清，但銷售價(jià)格不一樣。申報(bào)時(shí)，在上百種酒品中，萬一把兩款酒的計(jì)稅數(shù)據(jù)混在一起，我們可能連錯在哪里都查不出來?！鼻安痪?，在研究白酒消費(fèi)稅納稅申報(bào)表時(shí)，A酒業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部部長丁女士發(fā)現(xiàn)了問題。原來，在A酒業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)賬套里，有一款名為“500毫升A款醬酒（十二生肖版）”的酒，財(cái)務(wù)人員在填寫《計(jì)算明細(xì)表》時(shí)，產(chǎn)品名稱欄只能填寫“A款醬酒”，“十二生肖版”需要填進(jìn)自定義描述欄，“500毫升”填進(jìn)規(guī)格型號欄。但麻煩的是，另一款名為“500毫升A款醬酒”的普通版酒，在填寫《計(jì)算明細(xì)表》時(shí)，產(chǎn)品名稱欄同樣需要填寫“A款醬酒”，自定義描述欄是空的，規(guī)格型號欄同樣填“500毫升”。兩款酒在白酒產(chǎn)品名稱部分相同（均為“A款醬酒”），但通過“產(chǎn)品名稱”欄的完整顯示可以區(qū)分——分別為“A款醬酒（十二生肖版）”和“A款醬酒”。這就要求企業(yè)在填報(bào)時(shí)規(guī)范填寫自定義描述，確保同品名不同版本的產(chǎn)品能夠準(zhǔn)確區(qū)分。接到丁女士的咨詢后，該市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局干部來到A酒業(yè)有限公司，逐一核對企業(yè)產(chǎn)品線，發(fā)現(xiàn)品名填報(bào)口徑不統(tǒng)一的問題并非個(gè)別現(xiàn)象——同一款產(chǎn)品在企業(yè)ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)、財(cái)務(wù)賬套、申報(bào)表上各有各的叫法，新舊包裝交替時(shí)尤其容易出錯。稅務(wù)干部根據(jù)《計(jì)算明細(xì)表》填報(bào)要求，指導(dǎo)企業(yè)修改完善產(chǎn)品申報(bào)名稱，建立《酒類新舊品名對應(yīng)表》《包裝規(guī)格對應(yīng)臺賬》，區(qū)分產(chǎn)品迭代升級、外包裝更新、容量規(guī)格調(diào)整等不同場景統(tǒng)一申報(bào)名稱，從源頭上避免因品名錯亂引發(fā)計(jì)稅數(shù)據(jù)錯配?！蛘叻治觥蚋鶕?jù)9號公告，白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)消費(fèi)稅新增《計(jì)算明細(xì)表》，需按產(chǎn)品逐個(gè)填報(bào)相關(guān)信息。稅務(wù)總局發(fā)布的9號公告解讀中進(jìn)一步明確，納稅人應(yīng)按照填表說明規(guī)范填寫產(chǎn)品名稱、單位、規(guī)格型號等信息。這意味著，產(chǎn)品名稱字段必須保持唯一性和規(guī)范性，不能將凈含量、度數(shù)等規(guī)格信息填入產(chǎn)品名稱欄，也不能用多個(gè)名稱指代同一款產(chǎn)品?！队?jì)算明細(xì)表》填表說明第二條明確，本表第2欄“產(chǎn)品名稱”，填寫白酒產(chǎn)品的產(chǎn)品名稱。酒精度、凈含量等規(guī)格型號信息不填寫在此部分。填報(bào)格式為“白酒產(chǎn)品名稱（自定義描述）”，其中“白酒產(chǎn)品名稱”字段末尾有且只能包含一個(gè)“酒”字樣，“（自定義描述）”為選填項(xiàng)，可填寫產(chǎn)品特征、年份、銷售渠道、包裝特征、香型等用于區(qū)分不同產(chǎn)品特征的信息。比如，白酒的產(chǎn)品名稱可以填寫為飛天茅臺酒、酒（第8代普5）、瀘州老窖國窖1573酒（2010商超版）等?！蚝弦?guī)建議◎湖南工商大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授羅長青表示，企業(yè)規(guī)范填報(bào)產(chǎn)品名稱，是其白酒消費(fèi)稅精細(xì)化管理的基礎(chǔ)。統(tǒng)一的產(chǎn)品命名規(guī)則，有利于企業(yè)建立清晰的產(chǎn)品核算體系，避免品名混亂導(dǎo)致計(jì)稅數(shù)據(jù)錯配、申報(bào)差錯等問題，也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展計(jì)稅價(jià)格比對、關(guān)聯(lián)交易核查等后續(xù)監(jiān)管?！皩τ诋a(chǎn)品種類多、更新迭代快的白酒企業(yè)而言，建立規(guī)范的品名對應(yīng)機(jī)制尤為重要。”羅長青說。羅長青建議白酒生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)區(qū)分產(chǎn)品迭代升級、外包裝更新、容量規(guī)格調(diào)整等不同場景，統(tǒng)一申報(bào)名稱，從源頭上避免品名錯亂引發(fā)計(jì)稅數(shù)據(jù)錯配。具體而言，白酒生產(chǎn)企業(yè)可以建立《酒類新舊品名對應(yīng)表》，將企業(yè)內(nèi)部商品常用名稱與申報(bào)表填報(bào)名稱逐一對應(yīng)，確保每一款產(chǎn)品都有唯一的申報(bào)名稱。同時(shí)，企業(yè)可以建立《包裝規(guī)格對應(yīng)臺賬》，詳細(xì)記錄每款產(chǎn)品的凈含量、包裝形式、小銷售單元等信息，特別是對于同品名不同規(guī)格的產(chǎn)品，要明確區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。此外，企業(yè)應(yīng)建立動態(tài)更新機(jī)制，在新品上市、包裝改版、規(guī)格調(diào)整時(shí)，及時(shí)更新對應(yīng)表格和臺賬，確保申報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)保持一致。清晰界定小銷售單元今年7月，該市某白酒生產(chǎn)企業(yè)B公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在核算上月消費(fèi)稅時(shí)，費(fèi)了一些工夫。B公司有一款46度的白酒產(chǎn)品：每箱6瓶，每瓶450毫升，可拆箱銷售。根據(jù)《計(jì)算明細(xì)表》填表要求，“單位”一欄，要按照白酒產(chǎn)品零售時(shí)不可拆分的小銷售單元填報(bào)。6月，B公司銷售這款產(chǎn)品850件，以往公司的銷售數(shù)據(jù)都以“件”為單位統(tǒng)計(jì)。6月銷售850件，每件的不含稅出廠價(jià)格為190.09元，合計(jì)不含稅銷售額為161576.5元。消費(fèi)稅申報(bào)要求按500毫升（克）口徑換算從量計(jì)稅，每件6瓶、每瓶450毫升，850件總?cè)萘繛?50×6×450＝2295000（毫升），換算為500毫升的銷售數(shù)量為4590。換算后，單價(jià)是35.201852元/500毫升。那么，B公司銷售這款酒，7月在填報(bào)《計(jì)算明細(xì)表》時(shí)，單位欄應(yīng)填寫“瓶”，度數(shù)填寫“46”，容量填寫“450”，本期銷售數(shù)量填寫“5100”，本期換算為500毫升（克）的銷售量填寫“4590”?！蛘叻治觥驀叶悇?wù)總局宿遷市宿城區(qū)稅務(wù)局干部秦燕表示，準(zhǔn)確判定小銷售單元和統(tǒng)一計(jì)量換算口徑，是確保消費(fèi)稅申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的關(guān)鍵。白酒產(chǎn)品規(guī)格多樣、包裝復(fù)雜，既有單瓶裝，也有禮盒裝、套裝，還有散裝酒；既有500毫升標(biāo)準(zhǔn)裝，也有250毫升、375毫升、750毫升、1升等各種容量。如果小銷售單元判定不準(zhǔn)、計(jì)量換算口徑不一，就會導(dǎo)致銷售數(shù)量、計(jì)稅價(jià)格、銷售額等核心數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，進(jìn)而影響消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的準(zhǔn)確計(jì)算。稅務(wù)總局發(fā)布的9號公告解讀中明確，白酒產(chǎn)品要按照零售時(shí)不可拆分的小銷售單元填報(bào)“單位”一欄，如單瓶（壇、桶）裝、單瓶禮盒裝、多瓶套裝、多瓶禮盒裝、散裝白酒等均屬于小銷售單元，可拆箱銷售的成箱裝白酒產(chǎn)品不屬于小銷售單元。例如，B公司上述46度的白酒產(chǎn)品可以拆箱銷售，那么其小銷售單元為瓶?！队?jì)算明細(xì)表》填表說明進(jìn)一步規(guī)定，本表“度數(shù)”欄填寫白酒產(chǎn)品的酒精度數(shù)，填報(bào)單位為“度”，若是多種度數(shù)的白酒產(chǎn)品（如多瓶禮盒裝），則按“高酒精度—低酒精度”填報(bào)涉及的酒精度范圍，如“53—38”?！叭萘俊睓谔顚懓拙飘a(chǎn)品的凈含量，填報(bào)單位為“毫升”。單瓶（壇、桶）裝或單瓶禮盒裝白酒產(chǎn)品填報(bào)包裝內(nèi)白酒產(chǎn)品的凈含量，如“500”；多瓶套裝或多瓶禮盒裝白酒產(chǎn)品填報(bào)包裝內(nèi)所有白酒產(chǎn)品的凈含量合計(jì)數(shù)，如“1200”；散裝白酒無需填寫此欄?！皵?shù)量”欄填寫白酒產(chǎn)品中包含的容器數(shù)量。單瓶（壇、桶）裝或單瓶禮盒裝白酒產(chǎn)品填寫“1”；多瓶套裝或多瓶禮盒裝白酒產(chǎn)品填報(bào)包裝內(nèi)所有白酒產(chǎn)品容器（瓶、壇）的數(shù)量合計(jì)，如“12”；散裝白酒無需填寫此欄?！蚝弦?guī)建議◎信永中和（北京）稅務(wù)師事務(wù)所合伙人孔令文建議，白酒企業(yè)應(yīng)清晰界定每款產(chǎn)品的小銷售單元，統(tǒng)一計(jì)量取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。具體來說，企業(yè)可以建立小銷售單元判定清單，對全產(chǎn)品線逐一梳理。此外，企業(yè)可以建立月度價(jià)格臺賬，按單品歸集計(jì)稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括出廠價(jià)（500毫升標(biāo)準(zhǔn)）、核定低計(jì)稅價(jià)格、銷售數(shù)量折算系數(shù)等，申報(bào)時(shí)直接從臺賬取數(shù)，既提高申報(bào)效率，又確保數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一。根據(jù)關(guān)聯(lián)銷售單位信息完整填報(bào)采訪中，記者發(fā)現(xiàn)該市的白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售模式各有不同。例如，C酒業(yè)有限公司的銷售模式，是一家關(guān)聯(lián)銷售單位總攬經(jīng)銷，成品酒統(tǒng)一由關(guān)聯(lián)銷售單位C酒業(yè)營銷有限公司對外銷售。酒廠生產(chǎn)出產(chǎn)品后先銷售給營銷公司，再由營銷公司對外分銷。D酒業(yè)有限公司的銷售模式有所不同，公司除通過關(guān)聯(lián)銷售單位對外銷售外，部分大型商超客戶要求酒廠直接開票供貨，這部分銷售不經(jīng)過關(guān)聯(lián)銷售單位。9號公告施行后，上述企業(yè)均能較好地適應(yīng)消費(fèi)稅申報(bào)表的變化，并準(zhǔn)確填寫《信息報(bào)告表》?！蛘叻治觥蚨悇?wù)總局在9號公告解讀稿中明確，《計(jì)算明細(xì)表》要由白酒生產(chǎn)企業(yè)區(qū)分不同銷售對象填報(bào)。第一部分填報(bào)白酒產(chǎn)品銷售給關(guān)聯(lián)銷售單位的情況，第二部分填報(bào)白酒產(chǎn)品直接銷售給非關(guān)聯(lián)銷售單位的情況。這意味著，僅通過關(guān)聯(lián)銷售單位對外銷售的白酒生產(chǎn)企業(yè)，其數(shù)據(jù)歸入第一部分；同時(shí)存在直接銷售給非關(guān)聯(lián)方情況的白酒生產(chǎn)企業(yè)，還需填報(bào)第二部分?！缎畔?bào)告表》填表說明明確，本表由存在關(guān)聯(lián)銷售單位的白酒生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)，首次需填寫企業(yè)當(dāng)期所有關(guān)聯(lián)銷售單位情況，后續(xù)關(guān)聯(lián)銷售單位信息發(fā)生變化的，應(yīng)在發(fā)生變化的下一個(gè)納稅申報(bào)期對本表信息進(jìn)行調(diào)整。