會(huì)計(jì)人員常見的10個(gè)稅務(wù)問(wèn)題

一、股東分紅的時(shí)間必須是每年分紅嗎?平時(shí)每月或者季度有利潤(rùn)，可以向股東

先分紅嗎?

答:雖然公司法和稅法上并沒(méi)有對(duì)何時(shí)分紅做出明確的時(shí)間規(guī)定，但是一般都是年度終了后進(jìn)行利潤(rùn)分紅。分紅是根據(jù)公司股東大會(huì)的決議進(jìn)行，當(dāng)然也有的年

度中間分紅的。

由于分紅的利潤(rùn)必須是稅后的利潤(rùn)，而且必須先彌補(bǔ)完之前年度虧損并提取了法定盈余公積，這里的企業(yè)所得稅一般是年度匯算，因此可供股東分紅的利潤(rùn)也是按年計(jì)算的利潤(rùn)。

二、高新技術(shù)企業(yè)政府補(bǔ)貼收入需要繳納增值稅嗎?需要繳納企業(yè)所得稅嗎?

答:1、不需要繳納增值稅，因?yàn)橹挥信c其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

2、但是需要繳納企業(yè)所得稅，高新技術(shù)企業(yè)政府補(bǔ)貼收入不符合不征稅收入的

條件，因?yàn)椴徽鞫愂杖胫械呢?cái)政補(bǔ)助要求?？顚Ｓ茫歉咂笳J(rèn)定補(bǔ)貼大部分不

會(huì)限制具體資金的用途。

賬務(wù)處理:

借:銀行存款40萬(wàn)元

貸:營(yíng)業(yè)外收入40萬(wàn)元

三、我們公司的私車公用處理，都是采取的讓員工拿著單據(jù)實(shí)報(bào)實(shí)銷的方式，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?

答:存在個(gè)稅和企業(yè)所得稅上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn):人取得的補(bǔ)貼收入繳納個(gè)人所得稅。

1、個(gè)人所得稅方面:該公司以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式支付車輛的所有支出，需要視同個(gè)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2006]245號(hào))第一條的規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入,均視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資薪金”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、企業(yè)所得稅方面:該企業(yè)私車公用，由于沒(méi)有任何合同或協(xié)議證明其真實(shí)性和合理性，所有費(fèi)用只能被認(rèn)定為"與取得收入無(wú)關(guān)支出”，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)令第63號(hào))第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、取得一張金額是100萬(wàn)元的農(nóng)業(yè)合作社開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，購(gòu)買方可

抵扣的稅額是多少?如何做賬?如何填報(bào)增值稅申報(bào)表?如何加計(jì)扣除1%的

增值稅?

會(huì)計(jì)分錄:

借:原材料91萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 9萬(wàn)元

貸:銀行存款100萬(wàn)元

如何計(jì)算加計(jì)扣除1%的增值稅?

借:生產(chǎn)成本90萬(wàn)元(是倒擠出來(lái)的)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)元

貸:原材料91萬(wàn)元

領(lǐng)用時(shí)加計(jì)扣除公式:加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按票

面稅率(扣除率)抵扣稅額÷票面稅率(扣除率)x1%。

參考:

《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第二條:“納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)可加計(jì)扣除1%，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

填報(bào)申報(bào)表:

領(lǐng)用當(dāng)期，1%加計(jì)扣除的部分需要填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄。

五、增值稅征收率0.5%?什么企業(yè)增值稅適用征收率0.5%?

答:從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，不管是一般納稅人還是

小規(guī)模納稅人，增值稅適用征收率0.5%。

參考一:

《關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào))規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅改為減按0.5%征收增值稅。本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門出臺(tái)的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

參考二:

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第一條規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行:(一)納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額:

銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)

本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。(二)納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)

當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

六、大學(xué)生兼職個(gè)稅是按照工資薪金申報(bào)還是勞務(wù)報(bào)酬?有針對(duì)大學(xué)生兼職個(gè)稅的優(yōu)惠政策嗎?

答:1、對(duì)于給在校實(shí)習(xí)生發(fā)放的報(bào)酬，應(yīng)該按照綜合所得--勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)個(gè)

人所得稅。

2、雇傭大學(xué)生干活，支付大學(xué)生的報(bào)酬可以按照“工資薪金”在企業(yè)所得稅前

扣除，無(wú)需取得發(fā)票。