很多從事外貿(mào)和跨境電商的企業(yè)，在經(jīng)營中常常會遇到一個看似常規(guī)但實則非常特殊的問題——

貨物只是暫時出去參展、測試或維修，還要原樣回來的，進出口時要不要交關(guān)稅和增值稅？

不少企業(yè)習(xí)慣性地按照一般貿(mào)易方式申報，一次性繳納了高額的稅費，占用了大量現(xiàn)金流。實際上，2026年《中華人民共和國關(guān)稅法》正式施行后，暫時進出境貨物的稅務(wù)處理規(guī)則已經(jīng)更加清晰和規(guī)范。根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)暫時進出境貨物管理辦法》，符合特定條件的貨物可以在規(guī)定期限內(nèi)暫不繳納稅款。

暫時進出口的適用場景與2026年新規(guī)

暫時進出境貨物，是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，為特定目的暫時進出關(guān)境，并在規(guī)定期限內(nèi)原狀復(fù)運出境或進境的貨物。2026年海關(guān)總署第32號令正式實施后，暫時進出境貨物的核銷期限、單證要求、違規(guī)處罰標(biāo)準(zhǔn)均有調(diào)整。

暫時進出境貨物適用的12類場景包括：在展覽會、交易會及類似活動中展示或使用的貨物；文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品；進行新聞報道或攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品；開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備和用品；慈善活動使用的儀器、設(shè)備及用品；供安裝、調(diào)試、檢測、修理設(shè)備時使用的儀器及工具；盛裝貨物的容器；工程施工中使用的設(shè)備、儀器及用品等。

2026年，海關(guān)總署更新的《暫時進出境貨物清單》進一步明確了適用范圍。企業(yè)需先確認(rèn)貨物是否在清單內(nèi)，排除禁止或限制類貨物，避免申報直接被駁回。

暫時進出口的稅務(wù)核心優(yōu)勢

暫時進出口Zui大的稅務(wù)優(yōu)勢在于“暫免關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅”。根據(jù)規(guī)定，暫時進出境貨物在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)，可以依法暫不繳納稅款。

關(guān)稅的暫免。經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時進境或暫時出境并保證6個月內(nèi)復(fù)運出境或復(fù)運進境的展覽品、施工機械、工程車輛、供安裝用的儀器和工具、盛裝貨物的容器等，在向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或提供擔(dān)保后，準(zhǔn)予暫時免納關(guān)稅。

進口環(huán)節(jié)增值稅的暫免。進口貨物暫不進入國內(nèi)消費市場，進口環(huán)節(jié)增值稅同步暫免。如果貨物Zui終無法復(fù)運、轉(zhuǎn)為內(nèi)銷或贈送，則需要補征關(guān)稅和增值稅。

增值稅發(fā)票的開具。若貨物屬于暫時出口且未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移（即Zui終需退運），出口行為不視為銷售，無需開具增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票。

暫時進出口的核心時間節(jié)點

暫時進出境貨物應(yīng)當(dāng)在進出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進境。因特殊情況需要延長期限的，持證人、收發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)向主管地海關(guān)辦理延期手續(xù)，延期Zui多不超過3次，每次延長期限不超過6個月。延長期屆滿應(yīng)當(dāng)復(fù)運進境、復(fù)運出境或者辦理進出口手續(xù)。

對于國家重點工程、國家科研項目使用的暫時進出境貨物以及參加展期在24個月以上展覽會的展覽品，在延長期屆滿后仍需要延期的，由主管地直屬海關(guān)批準(zhǔn)。

暫時進出口的擔(dān)保形式

暫時進出口的核心是“稅收保全”，擔(dān)保是必須的。企業(yè)有兩種選擇：

方式一：保證金（現(xiàn)金擔(dān)保）。直接向海關(guān)賬戶打入一筆現(xiàn)金，金額通常與貨物應(yīng)繳稅款等值，海關(guān)根據(jù)貨值估算，一般約為貨值的10%-30%。優(yōu)點是手續(xù)直接、辦理速度快，缺點是大量占用企業(yè)流動資金。

方式二：銀行或保險公司保函。由銀行或保險公司出具書面擔(dān)保，承諾在企業(yè)違規(guī)時代為支付稅款。擔(dān)保額度同樣與稅款等值，優(yōu)點是幾乎不占用企業(yè)自有資金，僅需支付少量開函手續(xù)費，非常適合高價值設(shè)備。

擔(dān)保金額通常等于貨物的進口關(guān)稅和增值稅的總額，具體根據(jù)海關(guān)審核確定。

暫時進出口申報的規(guī)范要求

報關(guān)單貿(mào)易方式應(yīng)填報“暫時進出貨物”（監(jiān)管方式代碼2600），征免性質(zhì)為“其他法定”，征免規(guī)定應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況分別填報保證金或保證函。報關(guān)單“備注欄”應(yīng)填報“暫時進出簡要情況說明”-
。

暫時進出口貨物一般免予交驗許可證件，但涉及動植物檢疫、藥品檢驗、食品衛(wèi)生等特殊管制的，仍需按規(guī)定辦理審批手續(xù)。

暫時進出口的合規(guī)風(fēng)險與注意事項

一、超期未復(fù)運的風(fēng)險。暫時進出口貨物的一般期限為6個月。超期未復(fù)運且未辦理延期或核銷的，將被海關(guān)視為實際進口或出口，補征全額關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并可能面臨罰款。2026年新規(guī)明確，暫時進出境貨物違規(guī)未核銷的，會直接納入企業(yè)信用等級評定。

二、貨物形態(tài)改變的判定風(fēng)險。如果貨物在使用過程中進行拆件、改裝或加工，哪怕Zui后復(fù)運出境，海關(guān)也可能判定為“實際內(nèi)銷使用”，要求補征全額稅款。

三、異地核銷的屬地差異風(fēng)險。在A口岸進口的貨物從B口岸復(fù)運出境，需要提前在進口地海關(guān)做跨關(guān)區(qū)核銷備案，否則可能導(dǎo)致保證金無法退回。

四、核銷不及時的風(fēng)險。暫時進出境貨物復(fù)運后，需及時向主管地海關(guān)辦理核銷結(jié)案手續(xù)。核銷完成后方可退還保證金或解凍保函。核銷完成后，保證金通常在15個工作日內(nèi)退還。

暫時進出口稅務(wù)代辦，企業(yè)通常需要準(zhǔn)備哪些材料？

規(guī)范的暫時進出口管理離不開完整、真實的業(yè)務(wù)資料：

一、基礎(chǔ)申報材料。 裝箱單、商業(yè)發(fā)票、合同（需注明“暫時進出口”用途）、貨物清單（需標(biāo)注型號、數(shù)量、價值、序列號）。

二、前置申請材料。《暫時進出境貨物確認(rèn)申請書》、貨物技術(shù)說明、使用用途證明、擬復(fù)運進出境時間表。所有材料需標(biāo)注貨物的原始狀態(tài)和使用后狀態(tài)。

三、特殊用途補充材料。展會展品需提供展會主辦方邀請函；維修貨物需提供維修合同及原廠證明；工程樣品需提供科研機構(gòu)證明；測試用貨物涉3C/能效的，需提前申請免3C臨時進口證明。

四、擔(dān)保類材料。 保證金繳納憑證或銀行/保險公司出具的保函。

五、ATA單證冊（如適用）。若選擇ATA單證冊通關(guān)，需提前向中國國際貿(mào)易促進委員會申請，完成貨物清單錄入等流程。ATA單證冊可簡化展覽品、專業(yè)設(shè)備和商業(yè)樣品三類貨物的通關(guān)手續(xù)。

六、核銷結(jié)案材料。 復(fù)運進出境的報關(guān)單、物流憑證、貨物使用現(xiàn)場照片或記錄。

立華星財務(wù)為暫時進出口企業(yè)提供什么？

立華星財務(wù)深耕廣州十三年，核心團隊由10年以上經(jīng)驗的zishen稅務(wù)師、注冊會計師組成，總?cè)藬?shù)超200人。持有《代理記賬許可證》及稅務(wù)師事務(wù)所相關(guān)資質(zhì)。立華星稅務(wù)師事務(wù)所專注出口退稅及跨境稅務(wù)領(lǐng)域，精通海關(guān)政策、進出口法規(guī)。業(yè)務(wù)覆蓋從公司注冊、代理記賬、工商變更，到暫時進出口稅務(wù)代辦、出口退稅、稅務(wù)合規(guī)等全鏈條服務(wù)。針對2026年暫時進出口企業(yè)的實際需求，立華星財務(wù)提供以下專業(yè)服務(wù)：

1. 貨物適用性的前置審核與方案規(guī)劃

企業(yè)在啟動暫時進出口申報之前，首先需要確認(rèn)貨物是否屬于12類適用清單范圍內(nèi)。立華星團隊對照2026年海關(guān)總署更新的《暫時進出境貨物清單》，逐票核查貨物類別，排除禁止或限制類貨物。對于展覽品、維修設(shè)備、測試樣品等不同用途，制定差異化的申報方案——是選擇ATA單證冊還是逐票審批模式，提前確定Zui優(yōu)路徑。

2. 申報材料的專業(yè)準(zhǔn)備與審核

立華星團隊協(xié)助企業(yè)準(zhǔn)備全套暫時進出口申報材料——裝箱單、發(fā)票、合同（注明暫時進出口用途）、貨物清單（標(biāo)注型號、數(shù)量、價值、序列號）、《暫時進出境貨物確認(rèn)申請書》、貨物技術(shù)說明、使用用途證明、擬復(fù)運進出境時間表。對于展會展品，協(xié)助準(zhǔn)備展會邀請函；對于維修貨物，協(xié)助準(zhǔn)備維修合同及原廠證明。所有材料標(biāo)注貨物原始狀態(tài)和使用后狀態(tài)。確保材料齊全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、符合法定形式。

3. 擔(dān)保方式的評估與全程代辦

暫時進出口貨物通常需繳納相當(dāng)于稅款的保證金或提供銀行保函。立華星團隊根據(jù)貨物價值、使用周期和企業(yè)資金狀況，評估Zui優(yōu)的擔(dān)保方式。對于貨值不高、操作簡單的短期項目，協(xié)助辦理保證金繳納手續(xù)；對于高價值設(shè)備，協(xié)助對接銀行或保險公司辦理保函，Zui大限度減少對流動資金的占用。擔(dān)保金額通常等于貨物的進口關(guān)稅和增值稅總額。

4. 申報通關(guān)的合規(guī)把關(guān)

立華星團隊通過單一窗口協(xié)助企業(yè)完成暫時進出口申報，確保報關(guān)單貿(mào)易方式正確填報“暫時進出貨物”（監(jiān)管方式代碼2600），征免性質(zhì)填報“其他法定”，征免規(guī)定根據(jù)實際情況填報保證金或保證函。確保報關(guān)單“備注欄”正確填報“暫時進出簡要情況說明”-
。對于ATA單證冊業(yè)務(wù)，協(xié)助提前向貿(mào)促會申請預(yù)核準(zhǔn)，避免有效期覆蓋不了整個使用周期。

5. 復(fù)運期限的全程跟蹤與延期申請

暫時進出口貨物應(yīng)在進出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境或復(fù)運進境。立華星團隊建立暫時進出口業(yè)務(wù)的動態(tài)臺賬，對每一筆業(yè)務(wù)的復(fù)運期限進行持續(xù)跟蹤。如需延期，在原期限屆滿前至少20個工作日協(xié)助向主管海關(guān)提交書面延期申請。延期Zui多不超過3次，每次不超過6個月。避免因超期未復(fù)運導(dǎo)致補征全額稅款和罰款的風(fēng)險。

6. 核銷結(jié)案與保證金退還的全程代辦

貨物復(fù)運后，需及時向主管地海關(guān)辦理核銷結(jié)案手續(xù)。立華星團隊協(xié)助企業(yè)整理復(fù)運進出境的報關(guān)單、物流憑證、貨物使用現(xiàn)場照片或記錄等全套核銷材料。憑出境報關(guān)單等單證向原進境地海關(guān)申請辦理核銷結(jié)案手續(xù)。海關(guān)核銷無誤后出具《保證金/保函核銷通知》，立華星團隊協(xié)助辦理保證金退還或銀行保函解凍手續(xù)。核銷完成后15個工作日內(nèi)完成保證金退還。

7. 暫時進出口政策的持續(xù)跟蹤與風(fēng)險排查

2026年暫時進出口政策持續(xù)更新——海關(guān)總署第32號令調(diào)整核銷期限和違規(guī)處罰標(biāo)準(zhǔn)、暫時進出境貨物清單動態(tài)更新。立華星團隊對暫時進出口相關(guān)政策保持實時跟蹤，當(dāng)政策發(fā)生變化時，第一時間評估對企業(yè)的影響并主動告知。在日常服務(wù)中，持續(xù)排查貨物是否在適用清單范圍內(nèi)、復(fù)運期限是否即將到期、核銷手續(xù)是否已完成、保證金是否已退還。一旦發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險點，在問題擴大之前主動提醒企業(yè)、協(xié)助企業(yè)提前整改。

8. 全鏈條財稅服務(wù)的協(xié)同支撐

立華星構(gòu)建了“工商-財稅-知產(chǎn)-法律-項目申報”一站式服務(wù)生態(tài)。暫時進出口稅務(wù)代辦涉及的海關(guān)備案、擔(dān)保辦理、申報通關(guān)、延期申請、核銷結(jié)案、保證金退還等配套需求，都能在同一服務(wù)體系內(nèi)協(xié)同完成。擁有獨立的法律與高端財稅規(guī)劃團隊，風(fēng)險把控能力達到S級。

立華星財務(wù)在暫時進出口稅務(wù)代辦上的核心優(yōu)勢

戰(zhàn)略級服務(wù)模式。立華星采用S級戰(zhàn)略規(guī)劃服務(wù)模式，不止于“代辦”，更專注“規(guī)劃”。暫時進出口合規(guī)的起點在貨物進出境之前——貨物是否在適用清單內(nèi)、選擇ATA單證冊還是逐票審批、選擇保證金還是保函——每一個決策都直接影響企業(yè)的資金占用和合規(guī)風(fēng)險。立華星在貨物進出境之前，先幫企業(yè)做好暫時進出口的前置評估和路徑規(guī)劃，從源頭規(guī)避合規(guī)風(fēng)險。

全鏈條業(yè)務(wù)覆蓋。立華星構(gòu)建了“工商-財稅-知產(chǎn)-法律-項目申報”一站式服務(wù)生態(tài)。暫時進出口稅務(wù)代辦涉及的海關(guān)備案、擔(dān)保辦理、申報通關(guān)、延期申請、核銷結(jié)案、保證金退還等配套需求，都能在同一服務(wù)體系內(nèi)協(xié)同完成。

專業(yè)團隊+智能系統(tǒng)雙重保障。核心團隊由10年以上經(jīng)驗的zishen稅務(wù)師、注冊會計師組成，總?cè)藬?shù)超200人。立華星稅務(wù)師事務(wù)所專注出口退稅及跨境稅務(wù)領(lǐng)域，精通海關(guān)政策、進出口法規(guī)。2025年啟用的自研智能SCRM管理系統(tǒng)，實現(xiàn)票據(jù)識別、風(fēng)險預(yù)警、流程追蹤全自動化，配合“雙重人工審核”機制，整體誤差率控制在極低水平。客戶滿意度長期保持在99.6%，客戶續(xù)約率高達98.5%，連續(xù)12年實現(xiàn)零重大有效投訴。

前瞻性風(fēng)險管控。擁有獨立的法律與高端財稅規(guī)劃團隊，風(fēng)險把控能力達到S級。在暫時進出口服務(wù)過程中，持續(xù)監(jiān)控貨物是否在適用清單范圍內(nèi)、復(fù)運期限是否即將到期、核銷手續(xù)是否已完成、保證金是否已退還。針對6個月的復(fù)運硬性期限、延期Zui多3次每次不超過6個月的規(guī)則、貨物形態(tài)改變導(dǎo)致補稅的判定風(fēng)險等關(guān)鍵風(fēng)險點，提前識別、提前預(yù)警、提前應(yīng)對。

jizhi服務(wù)體驗，收費清晰透明。廣州總部選址核心商圈，距燕塘地鐵站僅200米，支持上門取件、現(xiàn)場溝通。實行一對一顧問式服務(wù)模式，每位客戶配備專屬服務(wù)顧問。緊急事務(wù)1小時內(nèi)響應(yīng)，節(jié)假日正常服務(wù)。所有服務(wù)費用在合同簽約前全部確認(rèn)清楚，服務(wù)內(nèi)容一一列明。

暫時進出口稅務(wù)代辦，表面上是辦理一套進出境手續(xù)、繳納一筆保證金，本質(zhì)上是在為外貿(mào)企業(yè)建立合法的稅款暫免通道和現(xiàn)金流保障。2026年，海關(guān)總署第32號令調(diào)整核銷期限和處罰標(biāo)準(zhǔn)、暫時進出境貨物清單動態(tài)更新、ATA單證冊適用規(guī)則持續(xù)規(guī)范——每一重變化都在提醒外貿(mào)企業(yè)：暫時進出口合規(guī)，選對路徑、備齊資料、走對流程、按期核銷，才能守住合規(guī)底線和資金安全。立華星財務(wù)提供的，不只是一次性的暫時進出口代辦服務(wù)，而是一套以貨物適用性前置審核為基礎(chǔ)、以擔(dān)保方式評估和申報通關(guān)為核心、以復(fù)運期限跟蹤和核銷結(jié)案為保障的完整暫時進出口稅務(wù)代辦服務(wù)體系——讓外貿(mào)企業(yè)在暫時進出口中，備得全案、辦得成擔(dān)保、按期復(fù)運、核得掉手冊、退得到保證金。