根據(jù)《稅務登記管理辦法》及《國家稅務總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）的相關(guān)規(guī)定，已辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務機關(guān)責令其限期改正后逾期不改正的，稅務機關(guān)應當派員實地檢查。經(jīng)實地核查查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案。稅務機關(guān)通過實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

在實際經(jīng)營中，稅務實地核查異常通常由多種原因觸發(fā)。稅務機關(guān)在“雙隨機、一公開”抽查中，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)注冊地址與實際經(jīng)營地址不符，會進行實地核查標記。在定期排查時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在納稅申報異常、長期未申報等情況后，也會組織團隊入企走訪。稅源管理部門還會針對特定風險事項組建專班開展實地核查評估，重點核驗本地項目合同、資金流水等經(jīng)營真實性證明。此外，企業(yè)因系統(tǒng)風險監(jiān)控被標記異常的，稅務部門核實后雖可能解除風險，但系統(tǒng)誤判或流程查詢無對應數(shù)據(jù)等情況也可能導致企業(yè)陷入辦稅僵局。出口退稅企業(yè)首次申請退稅時，稅務部門也會上門實地核查生產(chǎn)能力、出口業(yè)務合規(guī)性及財務處理是否正確。

稅務實地核查異常的處理結(jié)果與后果因情形而異。如果企業(yè)經(jīng)實地核查被認定為查無下落，將被認定為非正常戶。被認定為非正常戶后，稅務機關(guān)將暫停其稅務登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用；對欠稅的非正常戶，稅務機關(guān)將追征稅款及滯納金。納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關(guān)可以宣布其稅務登記證失效。對于沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務機關(guān)可以注銷其稅務登記證件。如果企業(yè)地址虛假、無生產(chǎn)能力、賬實不符或存在虛開嫌疑，則可能轉(zhuǎn)入稅務稽查，啟動全面查賬、上下游協(xié)查、資金流向核查，可能追溯3年以上。因此，一旦因稅務實地核查異常導致企業(yè)被認定為非正常戶，及時查明原因、完成整改并申請恢復正常狀態(tài)，對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和信用維護至關(guān)重要。

稅務實地核查異常的常見情形

企業(yè)因稅務實地核查導致異常，通常包括以下幾種情形：

注冊地址與實際經(jīng)營地址不符。企業(yè)變更經(jīng)營場所后未及時辦理工商地址變更和稅務登記信息更新，稅務機關(guān)實地核查時發(fā)現(xiàn)查無此企業(yè)或經(jīng)營地址與登記信息不一致。

長期未申報或零申報異常。企業(yè)連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶。稅務機關(guān)在實地核查中如發(fā)現(xiàn)企業(yè)處于停產(chǎn)停業(yè)狀態(tài)但未辦理歇業(yè)登記，或長期零申報但經(jīng)營場地明顯存在生產(chǎn)經(jīng)營跡象，也會將其列為異常。

經(jīng)營真實性存疑。稅務機關(guān)在實地核查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務核算不規(guī)范、賬實不符、合同及資金流水等經(jīng)營真實性證明材料不完整，或存在虛開發(fā)票嫌疑的，將轉(zhuǎn)入深入核查或稽查程序。

聯(lián)系方式失效且實地查無下落。企業(yè)登記的法定代表人、財務負責人、辦稅人員電話均無法聯(lián)系，且稅務機關(guān)實地核查時企業(yè)已搬離或關(guān)門停業(yè)的，將被認定為查無下落。

配合核查不積極或拒絕提供資料。企業(yè)在稅務機關(guān)實地核查過程中不積極配合，拒絕提供賬簿、記賬憑證、報表等資料，或提供的資料不完整、不真實的，將被列為異常關(guān)注對象。

稅務實地核查異常的解除路徑

因稅務實地核查異常導致企業(yè)被認定為非正常戶的，解除路徑主要取決于異常的具體原因。

路徑一：因地址異常被核查認定非正常戶

企業(yè)因注冊地址與實際經(jīng)營地址不符、或變更后未及時更新稅務登記信息，導致稅務機關(guān)實地核查時無法找到企業(yè)而被認定為非正常戶的，解除路徑如下：

首先，企業(yè)需向市場監(jiān)管部門申請辦理住所變更登記，取得新的營業(yè)執(zhí)照。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。

其次，完成工商地址變更后，登錄廣東省電子稅務局，進入“我要辦稅”—“綜合信息報告”—“身份信息報告”—“非正常狀態(tài)解除”功能菜單。非正常戶登錄電子稅務局時，系統(tǒng)會溫馨提醒：“您當前的納稅人狀態(tài)為非正常狀態(tài)，點擊確定可跳轉(zhuǎn)至‘非正常狀態(tài)解除’功能”-
。進入功能后，系統(tǒng)會根據(jù)納稅人是否存在未辦結(jié)事項匹配對應的辦理流程。

如存在未申報或逾期信息，系統(tǒng)會提示“存在逾期未申報信息”，點擊“查看”后可跳轉(zhuǎn)至未申報詳情頁面，點擊“去申報”辦理相應申報。如存在未辦結(jié)的違法違章信息，系統(tǒng)提示“您存在未辦結(jié)的違法違章信息，可聯(lián)系主管稅務機關(guān)核實處理”-
。完成全部申報和整改后，重新刷新查看是否還存在未辦結(jié)事項。納稅人不存在未辦結(jié)事項的，系統(tǒng)直接跳轉(zhuǎn)至辦理成功界面。

如果非正常戶認定時間早于2022年12月20日，線上無法辦理，需前往主管稅務機關(guān)辦稅服務廳辦理。

路徑二：因經(jīng)營真實性存疑被核查標記異常

企業(yè)因經(jīng)營真實性存疑被稅務機關(guān)實地核查標記異常的，解除路徑如下：

企業(yè)需配合稅務部門調(diào)查，提供經(jīng)營真實性證明材料，包括但不限于：業(yè)務合同（上下游合同）、銀行對公賬戶付款憑證、貨物運輸單據(jù)、驗收單、出庫單、入庫單等。對于涉及出口退稅的企業(yè)，還需提供生產(chǎn)能力證明、出口業(yè)務相關(guān)單證。財務核算方面需確保賬實相符，提供完整的賬簿、記賬憑證、財務報表等資料。經(jīng)稅務機關(guān)核實符合規(guī)定的，異常狀態(tài)將被解除。如涉及發(fā)票異常憑證認定的，企業(yè)可向主管稅務機關(guān)提出核查申請，并提交證明業(yè)務真實性的材料。

路徑三：因長期未申報被核查認定非正常戶

企業(yè)因連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申報，被稅收征管系統(tǒng)自動認定為非正常戶的，解除路徑如下：

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無需納稅人專門申請解除。具體操作上，企業(yè)需登錄廣東省電子稅務局，進入“非正常狀態(tài)解除”功能，系統(tǒng)會提示未辦結(jié)事項（如補申報、繳罰款），按指引完成補報、繳費后即可。補申報應覆蓋所有未申報稅種，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅等。如存在欠繳稅款，需補繳稅款及滯納金。

解除稅務實地核查異常所需材料

解除因稅務實地核查異常導致的非正常戶狀態(tài)，通常需要準備以下材料：

基礎(chǔ)材料包括：營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件（加蓋公章）、法定代表人身份證原件及復印件、公章。因地址異常被核查的，還需提供新地址的租賃合同、房產(chǎn)證復印件或場地使用證明、工商變更回執(zhí)。因經(jīng)營真實性存疑被核查的，需提供業(yè)務合同、銀行對公賬戶付款憑證、貨物運輸單據(jù)、驗收單、出庫單等證明材料；涉及出口退稅的還需提供生產(chǎn)能力證明及出口業(yè)務相關(guān)單證。因長期未申報被認定為非正常戶的，需提供異常期間的財務報表（資產(chǎn)負債表、利潤表等）及記賬憑證；如涉及欠繳稅款，需提供稅款及滯納金繳納憑證；如涉及稅務行政處罰，需提供處罰決定書及罰款繳納憑證。此外，企業(yè)還需準備一份《稅務異常情況說明》，說明稅務實地核查異常的原因及整改措施，由法定代表人簽字并加蓋公章。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任，提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

立華星財務的專業(yè)支持

針對廣州地區(qū)企業(yè)因稅務實地核查異常導致稅務狀態(tài)異常的情況，立華星財務能夠提供系統(tǒng)的專業(yè)支持。立華星財務成立于2011年，是經(jīng)廣州市工商行政管理局、市財政局批準成立的財務顧問咨詢機構(gòu)，多年來已發(fā)展為以財稅服務為核心，集工商、商標、知識產(chǎn)權(quán)、法律咨詢等于一體的綜合企業(yè)服務機構(gòu)，服務覆蓋廣州、東莞、佛山、中山、杭州、長沙等多座城市。

在稅務實地核查異常移除方面，立華星財務可提供的專業(yè)服務包括：協(xié)助企業(yè)全面排查稅務實地核查異常的具體原因，準確判斷異常類型與處理路徑；針對地址異常情形，提供注冊地址方面的相關(guān)咨詢與指導，協(xié)助準備經(jīng)營場地證明、租賃合同、場地使用證明等材料，并指導完成工商地址變更登記；針對經(jīng)營真實性存疑情形，協(xié)助整理業(yè)務合同、銀行對公賬戶付款憑證、貨物運輸單據(jù)等證明業(yè)務真實性的材料；針對長期未申報情形，協(xié)助梳理未申報期間的經(jīng)營與財務數(shù)據(jù)，指導完成各稅種的補申報操作（包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅等全部稅種）；針對欠繳稅款情形，協(xié)助核算應納稅款及滯納金，指導完成繳款事宜；協(xié)助準備《稅務異常情況說明》及相關(guān)申請材料，確保材料填寫規(guī)范、內(nèi)容完整；跟進線上（廣東省電子稅務局）或線下（主管稅務機關(guān)辦稅服務廳）的申請流程，持續(xù)關(guān)注辦理進度；對于涉及稅務稽查的復雜情形，協(xié)助配合稅務稽查并整理相關(guān)證明材料。

此外，立華星財務的服務體系涵蓋公司注冊、代理記賬、納稅申報、工商變更、公司注銷、舊賬亂賬整理、匯算清繳報告、審計報告、商標注冊、專利申請、版權(quán)登記、法律服務以及進出口經(jīng)營權(quán)辦理、出口退稅配套服務等多個領(lǐng)域。在稅務異常處理方面，立華星財務積累了較為豐富的處理經(jīng)驗，能夠針對不同原因?qū)е碌亩悇諏嵉睾瞬楫惓Ｇ樾翁峁┯嗅槍π缘慕鉀Q方案。

對于廣州地區(qū)因稅務實地核查異常導致稅務狀態(tài)異常的企業(yè)來說，及時查明原因、完成整改并申請恢復正常狀態(tài)，是恢復企業(yè)正常經(jīng)營和信用狀態(tài)的關(guān)鍵步驟。立華星財務憑借專業(yè)的服務能力和完善的服務體系，能夠為企業(yè)提供從原因排查、材料準備、補申報指導到狀態(tài)恢復的全流程專業(yè)支持，助力企業(yè)盡快擺脫稅務異常狀態(tài)，回歸規(guī)范經(jīng)營軌道。