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無論是新辦企業(yè)，還是老企業(yè)擴大規(guī)模，經(jīng)常會遇到選擇增值稅納稅人身份的問題。選擇不好，對稅負有較大影響。

增值稅有兩類納稅人，一類是一般納稅人，另一類是小規(guī)模納稅人。前者要達到銷售額符合標(biāo)準(zhǔn)或會計核算健全這兩個條件，后者無需受此限制。作為增值稅的納稅人，是當(dāng)一般納稅人好呢？還是做小規(guī)模納稅人好呢？

以下列出幾點因素比較僅供參考

一、考慮企業(yè)的實際需要。

某些企業(yè)主要面對的客戶是一般納稅人，這個時候，只能令企業(yè)達到一般納稅人的條件，然后申請一般納稅人后再進行，Zui后達到節(jié)稅等目的。

二、比較增值稅的稅務(wù)負擔(dān)。

我們首先認識增值稅稅負平衡點。現(xiàn)行增值稅政策告訴我們：小規(guī)模納稅人的征收率為3%。而一般納稅人的實際稅收負擔(dān)率，會因各個具體企業(yè)購銷情況之不同而相異，有的高于3%，有的也許等于或低于3%。具體在企業(yè)選擇上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)職業(yè)經(jīng)驗預(yù)計企業(yè)按發(fā)票額計算的毛利率進行初步的測算。

三、比較企業(yè)的企業(yè)所得稅稅務(wù)負擔(dān)。

但是實際情況中，一般納稅人只能選擇查征方式計征企業(yè)所得稅，但有部分小規(guī)模納稅人企業(yè)是可以申請企業(yè)所得稅按核定征收的方式計征，而這種計征方式也可能令企業(yè)在企業(yè)所得稅上節(jié)稅的。這時候，選擇做一般納稅人還是做小規(guī)模納稅人就需要根據(jù)詳細的進項成本、費用等資料進行復(fù)雜的測算了。

四、考慮企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票的難度。

一般納稅人要求取得增值稅專用發(fā)票才能抵扣，供應(yīng)商主要是小規(guī)模納稅人，企業(yè)的進項只能取得普通發(fā)票（或3%的增值稅專票）。那么，無論企業(yè)的實際毛利率是多少，企業(yè)的實際增值稅稅務(wù)負擔(dān)率都將Zui高達到17%。企業(yè)必須盡量選擇小規(guī)模納稅人。

五、考慮稅務(wù)風(fēng)險。

一般納稅人在會計稅務(wù)上有非常嚴格的要求，稅務(wù)機關(guān)檢查的頻率也遠高于小規(guī)模納稅人，理論上說稅務(wù)風(fēng)險要遠高于小規(guī)模納稅人，但實際上，也正因為一般納稅人企業(yè)在平時的會計稅務(wù)上已經(jīng)習(xí)慣于嚴格要求，稅務(wù)機關(guān)實際檢查時發(fā)現(xiàn)的問題反而更小，稅務(wù)風(fēng)險反而顯得更小。當(dāng)然，小規(guī)模納稅人被檢查的機率很小。因此，稅務(wù)風(fēng)險要根據(jù)各人各企業(yè)各行業(yè)的實際經(jīng)驗和理解來衡量。

全方位考慮，綜合比較分析，這不僅涉及本企業(yè)的稅負和經(jīng)濟利益，而且影響到客戶的稅負和經(jīng)濟利益。既要考慮本企業(yè)情況，又要考慮供應(yīng)商及客戶的實際情況；不僅要考慮自身稅負高低，而且要考慮降低采購成本，贏得客戶擴大銷售，提高市場占有率。