交通費是公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的常見支出，其中哪些可以抵扣進項稅額？哪些不可以抵扣呢？一起來學習一下吧。

問題一：自己開車上高速，取得的通行費發(fā)票能抵扣進項稅額嗎?

?視情況而定，核心看發(fā)票類型

問題二：乘坐大巴、客車等取得的公路、水路客票，可以抵扣進項稅額嗎?取得長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額?

答：一般納稅人購進國內旅客運輸服務，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的公路、水路客票抵扣進項稅額。

未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效)，暫不允許作為扣稅憑證，因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。

問題三：在國慶以后乘坐高鐵，取得的紙質票可以用來抵扣嗎?

?不行！已全面推行電子發(fā)票

按照《國家稅務總局財政部中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(國家稅務總局財政部中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號)，2025年10月1日起全國鐵路客運領域將全面使用電子發(fā)票，旅客本人在行程結束或支付退票、改簽費用后，可于180天內登錄鐵路12306(包括網(wǎng)站和移動客戶端)賬戶，如實取得本人的電子發(fā)票(鐵路電子客票)；超過180天的，按照旅客與鐵路運輸企業(yè)的約定執(zhí)行。

需要報銷入賬的旅客，應當取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)。購買方為增值稅一般納稅人的，購進境內鐵路旅客運輸服務，以電子發(fā)票(鐵路電子客票)作為增值稅抵扣憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進項稅額。

為保持平穩(wěn)過渡，對于通過鐵路客票發(fā)售和預定系統(tǒng)開具且乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票(紙質報銷憑證)仍可報銷入賬。

問題四：員工出差計劃取消，公司給航空代理公司支付退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票可以抵扣該筆進項稅額嗎?

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務業(yè)的征稅范圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。公司因公務支付的退票費，屬于可抵扣的進項稅范圍其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以從銷項稅額中抵扣。

問題五：公司為非雇員(如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務合作關系的人員)支付的旅客運輸費用能否抵扣進項稅額?

?不可以！本單位雇員

根據(jù)《財政部 稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發(fā)生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

問題六：小松給了財務兩張航空運輸電子客票行程單，一張是上個月出差去了日本，另外一張是上周到北京出差，都能用來抵扣進項稅額嗎？

?僅國內出差可抵扣，國際不行

（1）納稅人提供國際旅客運輸服務，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地，購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。

（2）自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

問題七：小松在國內出差取得電子客票行程單，行程單中單獨注明了改簽費，改簽費是否可以按照購進旅客運輸服務計算抵扣進項額？

?可以！屬于價外費用范疇

航空運輸電子客票行程單上列明的機票改簽費，屬于航空運輸企業(yè)提供航空運輸服務取得的全部價款和價外費用的范疇，可以按照《財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局海關總署公告2019年第39號）第六條的有關規(guī)定計算抵扣進項稅額。

問題八：小松因工作需要外出洽談業(yè)務，打網(wǎng)約車取得的電子發(fā)票，可以抵扣進項稅額嗎？

答：可以。

員工因為工作原因打網(wǎng)約車屬于納稅人購進“國內旅客運輸服務”的范疇，其開具的增值稅電子普通發(fā)票或電子發(fā)票（普通發(fā)票），票面上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，與實際抵扣稅款的納稅人一致，可以根據(jù)發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅額。

問題九：公司因為業(yè)務需要，邀請S市的大學教授給員工進行培訓，為他支付的旅客運輸費用，能抵扣進項稅額嗎？

?不可以！非本單位雇員排除在外

根據(jù)《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）第一條第一款的規(guī)定，“國內旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內旅客運輸服務。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。

問題十：公司為獎勵員工團隊，購買的旅游往返機票，可以進項抵扣嗎？

?不可以！屬于集體福利

根據(jù)《營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。獎勵員工的機票屬于集體福利，對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。