目錄 

01、請問，報銷勞務派遣來的人員的差旅費發(fā)票，允許稅前扣除嗎？

02、銷售合同需要繳納印花稅，購進合同也需要繳納嗎？跟個體戶簽訂的買賣合同需要繳納印花稅嗎？

03、我公司對外股權投資的成本 100 萬，由于被投資公司虧損，我公司根據(jù)評估以 5萬公允價值股權轉讓給另一個自然人，請問這次股權轉讓需要申報印花稅嗎？需要注意什么？

04、企業(yè)之間簽訂的框架合同，執(zhí)行期超過 1 年以上，印花稅怎么計算？

05、企業(yè)支付給各種協(xié)會的會員費、會長費，這種票據(jù)可以稅前扣除嗎？

06、貿(mào)易型電商企業(yè) ，增值稅納稅義務發(fā)生的時點是？

07、今年 2025 年收到的 24年的研發(fā)補助，是屬于補償已發(fā)生支出還是補償未來發(fā)生的支出，應計入營業(yè)外收入還是遞延收益?

08、請問，公司繳納的雇主責任保險需要交印花稅嗎？

 09、公司賣車，開具兩張發(fā)票，哪兩張？

10、公司對外有一筆長期股權投資發(fā)生了損失， 目前被投資單位已經(jīng)注銷，請問若是要稅前扣除這筆損失的話需要留存哪些證據(jù)鏈？

11、請問小規(guī)模建筑公司 ，跨區(qū)域異地施工金額 50 萬，開具 3%專票，預交增值稅的時候是按照 3%預繳還是1%?

12、拆遷補償款還沒收到，企業(yè)所得稅的納稅義務在何時發(fā)生？是不是收到拆遷補償款的時候才發(fā)生？

13、企業(yè)自制產(chǎn)品自己用于維修和在建工程等，是否視同銷售繳納增值稅？

14、請問：小規(guī)模納稅人異地預交增值稅免預繳的 30 萬包括專票嗎？

15、我公司老板在我公司有一份工資，還有從境外別的公司拿一份工資，是否需要進行個稅匯算？如果從 2019 年到現(xiàn)在都沒有匯算清繳會有怎樣的稅務風險？打開個稅扣繳端總顯示這個人沒有匯算清繳。

16、我們企業(yè)丟失貨物，收到物流運輸公司的賠償款，需要開具發(fā)票嗎？丟失的貨物需要進項稅額轉出嗎？

17、企業(yè)以專利出資入股，增值稅需要繳納嗎？

18、有個企業(yè)，今年 10 月取得一塊地。什么時候開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅今年要交土地使用稅嗎？

19、請問： 明年起企業(yè)之間無償借款不再增值稅視同銷售，而是屬于增值稅非應稅交易！對嗎？

20、企業(yè)購買商品兌換積分，再次用積分購買商品是否視同銷售繳納增值稅？

會員問題 01 

請問，報銷勞務派遣過來的人員的差旅費發(fā)票，允許稅前扣除嗎？

答復：

可以的。

勞務派遣過來的人員出差，出差活動屬于被派遣單位的經(jīng)營活動，這些支出屬于與取得收入直接相關的真實支出，則允許稅前扣除。

注意：

差旅費需與勞務派遣人員的工作任務直接相關，例如因項目需要出差、為客戶服務等。企業(yè)需保留相關證明材料， 如出差審批單、行程記錄、業(yè)務合同等， 以證明費用的合理性和真實性。

參考： 

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定， 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出， 包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，  準予在計算應納稅所得額時扣除。勞務派遣人員因執(zhí)行工作任務產(chǎn)生的差旅費，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營直接相關的合理支出，符合稅前扣除的基本條件。

因此：

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，與取得收入直接相關的支出，包括合理的差旅費，可以在計算應納稅所得額時扣除。這意味著， 勞務外包人員因公務發(fā)生的差旅費，用工單位可以在企業(yè)所得稅前扣除。

會員問題 02

銷售合同需要繳納印花稅，購進合同也需要繳納嗎？跟個體戶簽訂的買賣合同需要繳納印花稅嗎？

答復：

銷售合同與購進合同均需繳納印花稅，這個是沒有爭議的。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》及相關規(guī)定，買賣合同（包括銷售合同和購進合同）屬于印花稅的應稅范圍，稅率為合同價款的萬分之三。無論是銷售方還是購買方，只要簽訂了動產(chǎn)買賣合同，均需按照合同金額計算并繳納印花稅。例如，企業(yè)A 向企業(yè) B銷售貨物并簽訂合同，雙方都需就該合同繳納印花稅；企業(yè) B從企業(yè) A 購進貨物的合同，同樣需繳納印花稅。

注意：

個體戶簽訂的動產(chǎn)買賣合同無需繳納印花稅。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，買賣合同指動產(chǎn)買賣合同（不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同），且“個人”包括個體工商戶。因此，個體工商戶書立的動產(chǎn)買賣合同不屬于印花稅征稅范圍，合同雙方均無需繳納印花稅。例如， 個體工商戶甲與企業(yè)乙簽訂建材買賣合同，雙方均無需繳納印花稅。

會員問題 03

我公司對外股權投資的成本 100 萬，由于被投資公司虧損，我公司根據(jù)評估以5萬公允價值股權轉讓給另一個自然人，請問這次股權轉讓需要申報印花稅嗎？需要注意什么涉稅風險？

答復：

是的需要繳納印花稅。

根據(jù)《印花稅法》規(guī)定， 股權轉讓書據(jù)屬于印花稅應稅憑證，需按所載金額的萬分之五繳納印花稅。您公司以 5萬元公允價值轉讓股權，需申報繳納印花稅的金額為： 50,000 元×0.05%=25 元。

因此，此次股權轉讓需要申報印花稅。

注意一：

需要注意股權轉讓價格是否真正公允？若是法人股權轉讓時確實是真實的平價或者折價轉讓，轉讓方應保存好能夠證明平價或者折價轉讓的相關證據(jù)，來證明平價轉讓的合法性、合理性。

注意二：

股權轉讓產(chǎn)生的投資損失的稅前扣除是需要留存完整資料的。如股權投資協(xié)議、被投資單位財務報表、資產(chǎn)評估報告、股權轉讓合同等， 以證明該損失的合理性和真實性。

賬務處理：

借：銀行存款  5 萬元

投資收益  95 萬元

貸：長期股權投資 100 萬元

 風險點：

稅務機關可能對本次股權轉讓價格的公允性提出質(zhì)疑。如果轉讓價格明顯偏低且無正當理由，稅務機關有權進行核定，并據(jù)此調(diào)整應納稅所得額。

會員問題 04 

企業(yè)之間簽訂的框架合同，執(zhí)行期超過 1 年以上，印花稅怎么計算？

答復：

 1、若是企業(yè)之間簽訂的框架合同中沒有列明合同金額：

申報時間：合同簽訂時，需在首個納稅申報期進行零申報，僅申報合同簽署情況，暫不繳稅。

繳稅時間：實際結算后，于下一個納稅申報期，以實際結算金額為計稅依據(jù)計算繳納印花稅。

舉例：若框架合同未明確金額，執(zhí)行期間分多次結算，每次結算后需在次月申報期內(nèi)，按實際結算金額申報繳納印花稅。

2、若是企業(yè)之間簽訂的框架合同中列明了合同金額：

按合同所列金額計稅：若框架合同明確約定交易總價，即使實際結算金額與合同約定不同，仍以合同所列金額為計稅依據(jù)。

參考：

根據(jù)國家稅務總局關于實施《中華人民共和國印花稅法》等有關事項的公告（國家稅務總局公告 2022 年第 14號）第一條第（二）項規(guī)定，應稅合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實際結算時確定金額的，納稅人應當于書立應稅合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)的首個納稅申報期申報應稅合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)書立情況，在實際結算后下一個納稅申報期，以實際結算金額計算申報繳納印花稅。

會員問題 05

企業(yè)支付給各種協(xié)會的會員費、會長費，這種票據(jù)可以稅前扣除嗎？

答復：

需要看看是什么樣的票據(jù)。

1、如果是財政部門監(jiān)制的社會團體會費票據(jù)，是可以作為稅前扣除憑證的。

2、但是，如果不是財政部門監(jiān)制的而只是協(xié)會自制的收據(jù)，是不能作為稅前扣除憑證的。

參考：

1、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅[2016]68號）第五條規(guī)定：“各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。”

2、《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》 （財稅[2017]90 號）第八條規(guī)定：自 2016年 5 月 1 日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。

會員問題 06

貿(mào)易型電商企業(yè) ，增值稅納稅義務發(fā)生的時點是？

答復：

1、先看一般的原則：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關細則，增值稅納稅義務發(fā)生時間為“收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天”。具體到電商場景，通常以消費者確認收貨（或系統(tǒng)自動確認收貨）的當天作為納稅義務發(fā)生時點。此時，企業(yè)已取得向平臺請求付款的權利，符合“取得索取銷售款項憑據(jù)”的條件。

2、再看特殊的情況：

（1）先開具發(fā)票：若在發(fā)貨或收款前已開具發(fā)票，無論貨物是否發(fā)出、款項是否收到，開票當天即產(chǎn)生納稅義務。

（2）平臺結算時點：部分平臺（如抖音）以“平臺結算打款至企業(yè)賬戶”的時間作為報送收入的時點，但稅務合規(guī)要求仍以“確認收貨”為納稅義務發(fā)生時點，企業(yè)需注意兩者差異，避免延遲納稅風險。

參考：

1、在《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》配套的《國家稅務總局關于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》（稅總〔2025〕15號公告）第二條第（三）項中明確規(guī)定：“平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入的確認時間為收訖銷售款項或者取得銷售款項索取憑據(jù)的當日。”即互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送收入采用的是增值稅的口徑。

2、抖音平臺剛發(fā)布的《平臺報送涉稅信息介紹及FAQ（商家版）》中我們可以看到抖音平臺已經(jīng)明確選擇“結算時點”作為報送收入的時點。

會員問題 07

今年 2025 年收到的 24年的研發(fā)補助，是屬于補償已發(fā)生支出還是補償未來發(fā)生的支出，應計入營業(yè)外收入還是遞延收益?需要會計上單獨核算嗎？

答復：

屬于補償已發(fā)生支出。

該補助明確針對 2024 年已發(fā)生的研發(fā)支出，屬于補償過去費用的政府補助。計入其他收益。

研發(fā)補助一般與日?；顒酉嚓P，若研發(fā)補助與企業(yè)日常經(jīng)營活動密切相關（如常規(guī)研發(fā)項目），通常計入“其他收益”科目

是否需要單獨核算？

根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，若補助符合不征稅收入條件（如專項用途、有資金管理辦法、單獨核算），需單獨核算。即使不符合不征稅收入條件， 為準確反映財務狀況和稅務處理，也建議單獨核算研發(fā)補助，設置輔助賬記錄收支明細。

會員問題 08

 請問，公司繳納的雇主責任保險需要交印花稅嗎？

答復：

需要繳納。

公司繳納的雇主責任保險需要繳納印花稅。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》及相關規(guī)定， 雇主責任險屬于財產(chǎn)保險合同范疇，需按保險費的千分之一繳納印花稅。

《中華人民共和國保險法》明確將雇主責任險歸類為財產(chǎn)保險業(yè)務中的責任保險。財產(chǎn)保險合同在印花稅法中屬于應稅范圍，稅率通常為保險費的千分之一。

注意：

企業(yè)繳納的雇主責任險保險費可在企業(yè)所得稅前扣除，且取得增值稅專用發(fā)票的，進項稅額可按規(guī)定抵扣。

會員問題 09 

公司賣車，開具兩張發(fā)票，哪兩張？

答復：

1.   二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，購買方用于過戶。

2.   增值稅發(fā)票，用于雙方做賬以及買方抵扣增值稅。

會員問題 10

公司對外有一筆長期股權投資發(fā)生了損失，目前被投資單位已經(jīng)注銷，請問若是要稅前扣除這筆損失的話需要留存哪些證據(jù)鏈？

答復：

需要 10 個資料作為證據(jù)鏈：

1.   會計處理也就是做賬的憑證 投資損失應在實際發(fā)生且會計確認的年度申報扣除，Zui遲不得晚次年 5 月31 日（匯算清繳截止日）

會計處理：

借：銀行存款 300 萬元

投資損益 500 萬元

貸：長期股權投資 800 萬元

2.   投資協(xié)議、公司章程（證明投資關系）

3.   出資憑證（如銀行轉賬記錄、驗資報告）

4.   注銷證明 子公司財務報表（連續(xù)虧損證明）投資損失會計年度報表（需與稅務申報年度一致）

5.   被投資企業(yè)終止經(jīng)營說明 子公司資產(chǎn)不足以清償債務的證明（如清算報告中的剩余資產(chǎn)分配情況）

6.   企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明

7.  股東會/董事會決議文件（確認投資損失處置的決策程序合法）

8.   企業(yè)所得稅預繳填報（A200000）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》，在“投資收益”項目下增加明細行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在明細行次填報股權處置收益等具體事項和金額。納稅人進行股權處置的，均應填報具體事項和金額。

9.   匯繳填報（A105090）《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》

10. 其他證明損失的合理性證據(jù)等

 注意虛假投資！

若是這個投資事項，不具有合理的商業(yè)目的，是虛假的投資事項，即便是被投資方被依法注銷了，投資方的投資損失也不得稅前扣除。

注意：

1、本身不是違法的， 但是不具有合理商業(yè)目的的就是違法的！

2、不具有合理商業(yè)目的的安排應該同時滿足 2個條件：一是業(yè)務流程或者業(yè)務交易屬于人為設計；二是人為設計業(yè)務流程或者業(yè)務的主要目的就是為了省稅。

參考一：

 《關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57 號）第六條，企業(yè)的股權投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除：

 (一)被投資方依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

 (二)被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營 3 年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的；

 (三)對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過 10 年，且被投資單位因連續(xù) 3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的；

 (四)被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3 年以上的；

(五)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

參考二：

 《關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2011 年第 25號）第四十一條，企業(yè)股權投資損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：

(一)股權投資計稅基礎證明材料；

(二)被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

(三)工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

(四)政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；

(五)被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；

(六)被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

(七)企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；

(八)會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。

會員問題 11 

請問小規(guī)模建筑公司 ，跨區(qū)域異地施工金額 50 萬，開具 3%專票，預交增值稅的時候是按照 3%預繳還是 1%?

答復： 

在異地按照 1%預繳，預繳后到機構所在地按 3%申報，異地預繳的 1%可以進行抵減。                      

參考：

財政部 稅務總局公告 2023 年第 19 號：增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用 3%預征率的預繳增值稅項目，減按 1%預征率預繳增值稅。

會員問題 12

拆遷補償款還沒收到，企業(yè)所得稅的納稅義務在何時發(fā)生？是不是收到拆遷補償款的時候才發(fā)生？

答復：

商業(yè)性拆遷補償?shù)募{稅義務發(fā)生時間：按實際收到拆遷補償款的時間確認收入，計入當年應納稅所得額計算納稅。若未收到款項，納稅義務未發(fā)生。

政策性搬遷：

納稅義務發(fā)生時間：在搬遷完成年度，將搬遷所得（搬遷收入扣除搬遷支出后的余額）計入當年度應納稅所得額計算納稅。

搬遷完成年度認定：從搬遷開始， 5 年內(nèi)（含搬遷當年度）任何一年完成搬遷，或搬遷時間滿 5年（含搬遷當年度）的年度，視為搬遷完成年度。企業(yè)需滿足搬遷規(guī)劃基本完成、當年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入 50%以上等條件。

參考：

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告（國家稅務總局公告 2021 年第 17 號）》第六條關于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認問題

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

會員問題 13

企業(yè)自制產(chǎn)品自己用于維修和在建工程等，是否視同銷售繳納增值稅？

答復：

賬務處理：

借：在建工程

貸：產(chǎn)成品或者庫存商品

 增值稅：

企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于用于增值稅的非應稅項目，因此增值稅上無需視同銷售。

按照《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，增值稅視同銷售行為包括以下八種情況：（四）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目。

企業(yè)所得稅：

企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，產(chǎn)品的所有權未轉移，因此企業(yè)所得稅上無需視同銷售。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及《關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國稅函〔2008〕828號的精神，企業(yè)所得稅的視同銷售主要看所有權是否己經(jīng)發(fā)生轉移。

會員問題 14

請問：小規(guī)模納稅人異地預交增值稅免預繳的 30 萬包括專票嗎？

 答復：

 小規(guī)模納稅人異地預繳增值稅免預繳的 30 萬元政策，與發(fā)票類型（專票或普票）無關。根據(jù)國家稅務總局相關規(guī)定，只要小規(guī)模納稅人在異地項目季度銷售額未超過 30 萬元（或月銷售額未超過 10萬元），無論開具的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，均無需在預繳地預繳增值稅。

該政策主要以銷售額為判斷標準，旨在減輕小規(guī)模納稅人的稅負，鼓勵小微企業(yè)發(fā)展。

參考：

 《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023 年第 1 號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過 10 萬元（以 1 個季度為 1 個納稅期的，季度銷售額未超過30 萬元）的，免征增值稅。

第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過 10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過 10 萬元的，適用 3%預征率的預繳增值稅項目，減按 1%預征率預繳增值稅。

會員問題 15

 我公司老板在我公司有一份工資，還有從境外別的公司拿一份工資，是否需要進行個稅匯算？

答復：

是的。

根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定， 個人從兩處及以上取得工資薪金所得，需在次年3月 1 日至6 月30 日期間進行綜合所得匯算清繳。

您公司老板同時從境內(nèi)公司和境外公司取得工資，屬于“兩處以上取得綜合所得”的情形，若年收入額減除專項扣除后的余額超過 6萬元，就需要進行個稅匯算清 繳，合并計算應納稅額，多退少補。

提醒：未匯算清繳的稅務風險

 1.  補稅及滯納金：稅務機關可能通過大數(shù)據(jù)比對發(fā)現(xiàn)申報異常，要求補繳稅款，并按日加收滯納金（通常為萬分之五）。

 2.   罰款風險：若經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報，可能被認定為偷稅，面臨少繳稅款一定倍數(shù)的罰款。

 3.  信用影響：長期未履行納稅義務可能影響個人納稅信用記錄，對金融信貸、出入境等活動產(chǎn)生潛在影響。

稽查案例：

違法事實

 毛某于20*0年供職于轄區(qū)企業(yè)：***市***置業(yè)有限公司、***市***置業(yè)有限公司、***市***置業(yè)有限公司、***市***置業(yè)有限公司、***市***置業(yè)有限公司、***市***博房地產(chǎn)開發(fā)有限公司以及非我局轄區(qū)企業(yè)***置業(yè)有限公司，共計取得上述7 家公司發(fā)放的工資薪金所得 422997.43 元，并已通過上述7家公司預扣繳工資薪金所得個人所得稅 33075.63元；取得全年一次性獎金72210 元，并已按全年一次性獎金收入預扣繳個人所得稅 7790 元。 經(jīng)計算，毛某2020年取得多家任職公司發(fā)放的工資薪金所得未按規(guī)定進行匯算清繳，經(jīng)主管稅務機關國家稅務總局***市***區(qū)稅務局通過短信、電話、彩信、上門溝通聯(lián)系， 毛某均不予配合或拒絕配合進行匯算清繳，造成少繳個人所得稅 21497.64元。，上述行為屬于《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款所述“經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報”的偷稅行為。

處罰決定：

擬對毛某偷稅的行為處以少繳的個人所得稅 21497.64 元 1 倍的罰款，計21497.64元。

會員問題 16

 我們企業(yè)丟失貨物，收到物流運輸公司的賠償款，需要開具發(fā)票嗎？丟失的貨物需要進項稅額轉出嗎？

答復：

 這筆賠償金不屬于應稅范圍，不需要繳納增值稅，無需開具增值稅發(fā)票。

 雖然您公司收到了物流公司支付的損失賠償金，但實際您公司未向物流公司銷售商品或提供服務，不屬于增值稅應稅項目，因此取得的賠償金不需要開具發(fā)票。

若貨物丟失是由于自然災害（如地震、洪水） 、第三方責任（如運輸途中被盜且已獲保險賠償或責任人賠償）等非管理原因造成，不屬于“非正常損失”，無需進行進項稅額轉出。例如， 貨物在運輸途中因交通事故丟失，且保險公司已全額賠付，企業(yè)無需轉出進項稅額。

參考：

根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定，由于管理不善，造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形的， 其進項稅應當轉出。

會員問題 17

 企業(yè)以專利出資入股，增值稅需要繳納嗎？

 答復：

 是的，一般來講是需要繳納增值稅的。

 1. 一般情況：

專利出資入股屬于轉讓無形資產(chǎn)所有權，按“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人按 3%征收率繳納（2027 年 12 月31 日前減按 1%征收）。

2. 免征條件：

若符合以下條件，可免征增值稅：

經(jīng)省級科技主管部門認定登記為技術轉讓合同；

向稅務機關提交書面合同及科技部門審核意見備案。

納稅人提供技術轉讓和與之相關的技術咨詢、技術服務在同一張發(fā)票的，也可一并免征。

會員問題 18

有個企業(yè)，今年 10 月取得一塊地。什么時候開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅今年要交土地使用稅嗎？

答復：

 是的，若企業(yè)與土地管理部門簽訂的出讓或轉讓合同中明確約定10 月交付土地，則需從 11月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

若合同未約定交付時間，或實際交付時間晚于 10 月，則從合同簽訂的次月（假設合同簽訂時間為 10 月）起計算。

總之：

 以出讓或轉讓方式取得土地：

 1、若合同明確約定交付土地時間，從合同約定交付時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

 2、若合同未約定交付時間，從合同簽訂的次月起繳納。

 政策依據(jù)：

 國家稅務總局公告2014 年第 74 號《關于通過招拍掛方式取得土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅問題的公告》

會員問題 19

請問：明年起企業(yè)之間無償借款不再增值稅視同銷售，而是屬于增值稅非應稅交易！對嗎？

答復：

 對的。借款的會計處理：

 借：其他應收款-某企業(yè)   1 個億

 貸：銀行存款

 上述無償借款以后不存在增值稅風險了！

 政策依據(jù)：

 《中華人民共和國增值稅法》（自 2026 年 1月 1 日起施行）第五條 有下列情形之一的，視同應稅交易，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅：（一）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

 （二）單位和個體工商戶無償轉讓貨物；

 （三）單位和個人無償轉讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品。

因此：

向其他單位或者個人無償提供服務（金融商品除外）不再視同應稅交易繳納增值稅。

會員問題 20

 購買商品兌換積分，再次用積分購買商品是否視同銷售繳納增值稅？

 答復：

積分兌換禮品在增值稅處理上存在顯著的地域性差異和政策不確定性，這構成了企業(yè)稅務合規(guī)中的主要挑戰(zhàn)之一。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第（八）項規(guī)定：單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人時，視同銷售貨物繳納增值稅。然而， 積分兌換是否屬于“無償贈送需視同銷售”在實務中形成了兩種截然不同的觀點。

（一）視同銷售觀點

 “視同銷售觀點”認為客戶使用積分兌換商品時，并未支付額外對價，本質(zhì)上是一種無償取得商品的行為。

這一觀點得到了四川省國家稅務局、上海市稅務局等地方稅務機關的支持?！端拇ㄊ叶悇站株P于買贈行為增值稅處理問題的公告》（四川省國家稅務局公告2011年第 6號）第三條規(guī)定：納稅人采取“來店有禮”、“積分送禮”、“積分抽獎”等方式贈送貨物，應按無償贈送的相關規(guī)定計算并申報繳納增值稅。在電信業(yè)營改增政策執(zhí)行中，上海市稅務局參考財稅〔2014〕43號文件，明確回復：以積分兌換形式贈送的貨物，應視同銷售貨物繳納增值稅；但兌換電信業(yè)服務（如話費、流量）不征收增值稅。

（二）非視同銷售觀點

 “非視同銷售觀點”認為：積分兌換并非真正意義上的無償行為，因為客戶獲得積分的前提是已經(jīng)發(fā)生了消費行為，積分實質(zhì)上是前期支付對價的一部分。

福建省稅務局在 2019 年 1月的咨詢熱點解答中明確回復：消費者使用購物返還的積分兌換商品屬于有償贈送行為，銷售方已在銷售原商品時開具包含其銷售額的發(fā)票，無需在兌換環(huán)節(jié)視同銷售。這一觀點將積分兌換類比為“買一贈一”的折扣銷售，只是贈品的交付時間有所延遲。

 （三）個人觀點 

在企業(yè)營銷活動中，積分兌換禮品是否涉及增值稅視同銷售，需根據(jù)積分的獲取方式、兌換規(guī)則及業(yè)務實質(zhì)判定。是否需要“視同應稅交易”，關鍵在于判定積分兌換禮品是否屬于“無償轉讓”，需結合積分獲取方式分析。

■情形 1：積分通過消費累積獲得（如購物贈積分）

 業(yè)務實質(zhì)：積分是消費的附加優(yōu)惠，屬于“折扣銷售”的延續(xù)。

稅務處理：無需視同銷售，視為對原消費交易的折扣。

■情形 2：積分通過非消費行為獲得（如簽到、注冊贈送）

業(yè)務實質(zhì)：積分無對價獲取，兌換禮品屬于無償獲得。

稅務處理：需要視同銷售，按照禮品公允價值計提銷項稅。

----摘抄于“跟郝老師學稅”

財稅小知識