企業(yè)收入的確認(rèn)非常關(guān)鍵。如何準(zhǔn)確把握企業(yè)所得稅中各類(lèi)收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢？一起來(lái)看看常見(jiàn)的情形吧！
一、基本原則
?重點(diǎn)：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條

二、銷(xiāo)售商品收入
企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第一條

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條、第二十四條

三、提供勞務(wù)收入
企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第二條

四、特許權(quán)使用費(fèi)收入
特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十條

五、租金收入
【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第一條
六、股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入
?確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期。

【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第四條

七、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類(lèi)資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)）

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第三條

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)）

八、利息收入

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第23號(hào)）第一條
九、接受捐贈(zèng)收入
?確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期

【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條

哪些收入需要并入收入總額繳納企業(yè)所得稅呢？

一起來(lái)看看近期納稅人咨詢(xún)的收入相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題吧～

1、未收款或未開(kāi)票的，是否需要并入收入總額繳納企業(yè)所得稅？

答：有些企業(yè)將開(kāi)票時(shí)間等同收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，銷(xiāo)售貨物，貨物已發(fā)出，尚未收到貨款，或尚未開(kāi)具發(fā)票，便未確認(rèn)收入，這是錯(cuò)誤的。

符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）的規(guī)定，不管是否收到貨款或開(kāi)具發(fā)票，都須確認(rèn)收入。

02、納稅人取得的增值稅留抵退稅款是否需要繳納企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

因此，根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）規(guī)定，企業(yè)收到增值稅留抵退稅款，賬務(wù)上通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”核算，不影響企業(yè)利潤(rùn)總額，不需要繳納企業(yè)所得稅。

03、小微企業(yè)減免的增值稅需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

答：根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）第二條第十項(xiàng)規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）規(guī)定，企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額?！ぁぁぁぁぁへ?cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

綜上，享受免征增值稅的小微企業(yè)，免征的增值稅并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

04、扣繳取得的手續(xù)費(fèi)收入是否需要并入收入總額繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。

因此，企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，計(jì)入納稅年度的收入總額。