宋祖兒剛憑《折腰》翻紅，近日前會(huì)計(jì)再曝其稅務(wù)問(wèn)題，舉報(bào)人向稅務(wù)部門提交了補(bǔ)充證據(jù)：

      一是宋祖兒將個(gè)人醫(yī)美消費(fèi)的 27 萬(wàn)人民幣，以 “公司開(kāi)支” 名義報(bào)銷，涉嫌“公私不分”；二是宋祖兒去年被稅務(wù)約談后，雖補(bǔ)繳了 272 萬(wàn)稅款，但有一筆 562 萬(wàn)人民幣的款項(xiàng)存在異常，疑似是“稅務(wù)立案后才緊急補(bǔ)繳”，按規(guī)定應(yīng)被追加處分。目前，宋祖兒以及其工作室并未對(duì)此事進(jìn)行回復(fù)。

      此次事件關(guān)鍵的爭(zhēng)議點(diǎn)在 “27 萬(wàn)醫(yī)美是否算公司成本”？很多網(wǎng)友認(rèn)為，藝人的形象管理本就是工作一部分——藝人禮服、化妝、醫(yī)美，都是為了維持鏡頭狀態(tài)，應(yīng)算公司開(kāi)支。也有人認(rèn)為：關(guān)鍵看賬目怎么報(bào)，要是明確寫“個(gè)人醫(yī)美”卻走公司賬，就有問(wèn)題。  

       問(wèn)題來(lái)了，這27萬(wàn)醫(yī)美費(fèi)用能否算作公司成本？

Part.1

可以作為公司成本的情況

     這類情況的核心是，這筆醫(yī)美支出必須與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)，并且有合理的商業(yè)目的。

      1. 作為員工福利（如員工獎(jiǎng)勵(lì)、特定崗位福利）

     條件：公司有明確的、經(jīng)過(guò)內(nèi)部審批的福利制度或獎(jiǎng)勵(lì)政策。例如，將醫(yī)美項(xiàng)目作為年度員工的獎(jiǎng)勵(lì)，或者作為某些需要注重形象的崗位（如公關(guān)、前臺(tái)、主播、藝人等）的特殊崗位福利。

      會(huì)計(jì)處理：計(jì)入“職工福利費(fèi)”科目。

      稅務(wù)處理：

     企業(yè)所得稅：職工福利費(fèi)支出不得超過(guò)工資薪金總額的14%，超過(guò)部分在年度匯算清繳時(shí)需要做納稅調(diào)增，不能抵扣。

     個(gè)人所得稅：這部分福利屬于員工因任職或受雇而取得的非貨幣性福利，需要并入該員工當(dāng)月的工資薪金，代扣代繳個(gè)人所得稅。公司有代扣代繳的義務(wù)。

2. 作為市場(chǎng)推廣或營(yíng)銷費(fèi)用

     條件：公司與接受醫(yī)美服務(wù)的人（如合作網(wǎng)紅、關(guān)鍵客戶等）簽訂了相關(guān)的市場(chǎng)推廣合同或業(yè)務(wù)合作協(xié)議。合同中應(yīng)明確服務(wù)內(nèi)容（如推廣公司產(chǎn)品）、對(duì)價(jià)（醫(yī)美服務(wù)作為報(bào)酬的一部分）等。

     會(huì)計(jì)處理：計(jì)入“銷售費(fèi)用”或“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”科目。

     稅務(wù)處理：

    企業(yè)所得稅：符合條件的銷售費(fèi)用或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以稅前扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也有扣除限額（一般為營(yíng)業(yè)收入的15%，特殊行業(yè)更高）。

    個(gè)人所得稅：對(duì)于接受服務(wù)的個(gè)人來(lái)說(shuō)，這相當(dāng)于取得了勞務(wù)報(bào)酬。公司需要按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”為對(duì)方代扣代繳個(gè)人所得稅，并向其提供代扣代繳憑證。這是非常關(guān)鍵的一步，否則稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很高。

Part.2

可能不被認(rèn)可為公司成本的情況

1. 老板或高管個(gè)人消費(fèi)，用公司賬戶支付

    這是Zui常見(jiàn)也Zui危險(xiǎn)的誤區(qū)。如果這筆27萬(wàn)的醫(yī)美費(fèi)用是公司老板、股東或高管為了個(gè)人享受和美容而消費(fèi)，與公司經(jīng)營(yíng)毫無(wú)關(guān)系。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

    企業(yè)所得稅：稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)定這是“與取得收入無(wú)關(guān)的支出”，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。匯算清繳時(shí)必須全額調(diào)增，補(bǔ)繳25%的企業(yè)所得稅及滯納金。

    個(gè)人所得稅：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)將其視同“股息、紅利”或“工資薪金”，要求公司補(bǔ)代扣代繳20%的股息紅利個(gè)人所得稅或3%-45%的工資薪金個(gè)人所得稅。這將給公司和個(gè)人帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 無(wú)法提供合理商業(yè)理由的支出

    如果這筆支出沒(méi)有合同、沒(méi)有內(nèi)部決議、沒(méi)有合理的業(yè)務(wù)解釋，純粹是“老板一句話”就支付了，那么在稅務(wù)稽查或?qū)徲?jì)時(shí)，極大概率會(huì)被認(rèn)定為個(gè)人消費(fèi)，從而進(jìn)行納稅調(diào)整。

簡(jiǎn)而言之，27萬(wàn)醫(yī)美費(fèi)用是否可以當(dāng)成公司成本，需要——

      明確性質(zhì)：首先必須明確這27萬(wàn)醫(yī)美費(fèi)用的真實(shí)目的和受益對(duì)象。

    完善手續(xù)：如果確實(shí)屬于公司行為，務(wù)必“對(duì)公支付”，并保留好發(fā)票、合同（如有）、公司內(nèi)部審批文件、福利制度等全套證明材料。

    履行個(gè)稅代扣義務(wù)：這是Zui容易忽視也是Zui關(guān)鍵的一環(huán)。無(wú)論是作為職工福利還是勞務(wù)報(bào)酬，公司都必須履行個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)，否則將面臨罰款。

    咨詢專業(yè)人士：鑒于27萬(wàn)金額較大，強(qiáng)烈建議在操作前咨詢財(cái)稅專業(yè)人員，根據(jù)公司的具體情況制定Zui合規(guī)、Zui的方案。